Верховний Суд у 2025 році розглянув справу №520/32392/24.
Юридична особа – платник єдиного податку третьої групи зі ставкою 5% (без реєстрації платником ПДВ) отримував послуги оренди майна від нерезидента (США). Податковий орган за результатами перевірки дійшов висновку, що платник як отримувач послуг від нерезидента зобов’язаний був нарахувати та сплатити ПДВ за ставкою 20% та подати розрахунок податкових зобов’язань (пункт 208.4 статті 208 Податкового кодексу України). На цій підставі були прийняті податкові повідомлення-рішення про донарахування ПДВ та застосування штрафних санкцій.
Ключовим питанням у спорі є наявність або відсутність у юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 % (без реєстрації платником ПДВ) обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ при отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких – митна територія України.
Верховний Суд уточнив, що для цілей розділу V Податкового кодексу України поняття «особа» визначається пунктом 14.1.139 цього Кодексу та охоплює вичерпне коло суб’єктів, до якого не належать платники єдиного податку, які не є платниками ПДВ. Відтак юридична особа – платник єдиного податку за ставкою 5 % не є «особою» у розумінні норм, що регулюють справляння ПДВ.
Суд касаційної інстанції зазначив, що положення статті 208 Податкового кодексу України, які встановлюють правила оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, не можуть застосовуватися до платників єдиного податку, які не входять до кола осіб, визначених для цілей розділу V цього Кодексу. Відсутність у такого платника статусу особи для цілей ПДВ означає відсутність об’єкта оподаткування, а отже – і відсутність обов’язку як щодо нарахування та сплати податку, так і щодо подання податкової звітності.
Верховний Суд також звернув увагу, що платники єдиного податку (крім тих, які обрали ставку 3 %) відповідно до підпункту 3 пункту 297.1 Податкового кодексу України звільняються від обов’язку сплати податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг на митній території України, а податковий обов’язок не може бути покладений на платника інакше як на підставі чіткої та недвозначної норми закону
Отже, Верховний Суд сформулював правову позицію, згідно з якою юридична особа – платник єдиного податку за ставкою 5 % у редакції законодавства, чинній у 2020–2021 роках, не має обов’язку нараховувати та сплачувати ПДВ при отриманні послуг від нерезидента з місцем постачання на митній території України, а також не зобов’язана подавати відповідну податкову звітність.
Якщо Ви шукаєте роз`яснення податківців або судові рішення в податкових, митних, кредитних, автострахових, банкрутних, фінмонівських та інших спорах, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.