Верховний Суд у 2021 році розглянув справу №803/1570/17.
Приватне підприємство уклало договори процентних позик із резидентами Швейцарії, за якими сплатило проценти. Податковий орган провів документальну планову виїзну перевірку і встановив, що підприємство не утримало податок на доходи нерезидентів у розмірі 10 % від суми процентів, як того вимагають пункт 2 статті 11 Конвенції між Україною і Швейцарією про уникнення подвійного оподаткування та підпункт 141.4.2 статті 141 Податкового кодексу України.
На підставі акта перевірки було винесено податкове повідомлення-рішення про донарахування податку, зокрема й штрафні санкції. Підприємство, вважаючи рішення протиправним, звернулося до суду, покликаючись на те, що проценти могли оподатковуватися в Швейцарії відповідно до пункту 1 статті 11 Конвенції та що Податковий кодекс України не вимагає надання документів про сплату податків нерезидентом у країні резидентства.
Ключовим питанням спору є правомірність оподаткування в Україні процентів, сплачених платником за кредитними договорами на користь резидентів Швейцарії.
Верховний Суд з’ясував, що відповідно до підпункту 141.4.2 статті 141 Податкового кодексу України резидент, який здійснює виплати доходу нерезиденту з джерелом походження в Україні, зобов’язаний утримати податок у розмірі 15 %, якщо інше не визначено міжнародними договорами. Пункт 2 статті 11 Конвенції між Урядом України і Швейцарською Федеральною Радою про уникнення подвійного оподаткування дозволяє оподаткування процентів в Україні за ставкою, що не перевищує 10 %, якщо отримувач є резидентом Швейцарії.
Пункт 1 статті 11 Конвенції, на який посилався позивач, закріплює можливість оподаткування процентів у Швейцарії як альтернативу, але не виключає обов’язку утримання податку в Україні. Умови для звільнення від оподаткування в Україні, установлені пунктом 3 статті 11 Конвенції (наприклад, проценти за продаж у кредит промислового обладнання або позики, надані банком), не застосовувалися до спірних виплат. Матеріали справи, включаючи договори процентних позик та довідки про резидентність, підтверджують, що контрагенти є резидентами Швейцарії, але не спростовують обов’язок позивача утримувати податок.
Верховний Суд зауважив, що відсутність заборгованості зі сплати податків контрагентами у Швейцарії не є підставою для звільнення позивача від обов’язку сплатити податок в Україні.
Якщо Ви шукаєте роз`яснення податківців або судові рішення в податкових, митних, кредитних, автострахових, банкрутних, фінмонівських та інших спорах, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.