Верховний Суд у 2025 році розглянув справу №420/29881/24.
Як зазначається, фізична особа – резидент України стала акціонером компанії, зареєстрованої на Кайманових островах. Згодом акціонери компанії ухвалили рішення про її добровільну ліквідацію, яку було завершено. Акціонер ліквідованої компанії отримав частину її активів – частки у статутних капіталах двох українських товариств та грошові кошти з банківських рахунків компанії. Отримані доходи не було внесено до оподатковуваного доходу, що було обґрунтовано положеннями пункту 14 підрозділу 1 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Платник подав декларацію про майновий стан і доходи, а також заяву про звільнення таких доходів від оподаткування, додавши документи, що підтверджують ліквідацію компанії та факт отримання майна. Згодом було подано уточнену декларацію.
Податковий орган витребував додаткову інформацію про компанію та її ліквідацію, а згодом – за результатами позапланової перевірки – склав акт, у якому дійшов висновку про безпідставне невключення доходів до оподатковуваного доходу.
На підставі цього акта було винесено податкове повідомлення-рішення про донарахування понад 7 млн грн податку на доходи фізичних осіб та майже 1,8 млн грн штрафу.
Акціонер звернувся до суду, наполягаючи на тому, що виконав усі вимоги податкового законодавства для звільнення від оподаткування доходів, отриманих у зв’язку з ліквідацією іноземної юридичної особи.
Спірним у справі стало питання належного документального підтвердження звільнення від оподаткування доходу, отриманого у зв`язку з ліквідацією іноземної компанії.
Верховний Суд зазначив, що податкове законодавство України (підпункт 3 пункту 170.13-1 статті 170 та пункт 14 підрозділу 1 розділу ХХ Податкового кодексу України) закріплює можливість звільнення від оподаткування доходів, отриманих фізичними особами у разі ліквідації іноземної юридичної особи, за умови дотримання низки чітко визначених вимог. Зокрема, такими є:
створення (реєстрація) іноземної юридичної особи до 23 травня 2020 року;
початок процедури ліквідації не раніше 1 січня 2020 року та її завершення – не пізніше 31 грудня 2021 року;
подання разом із декларацією заяви у довільній формі про звільнення таких доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отриманого майна та компанії, що ліквідується;
надання документів, що підтверджують вартість отриманого майна відповідно до фінансової звітності, складеної за міжнародними стандартами.
У цій справі платник надав усі встановлені законом документи, зокрема:
копію та переклад свідоцтва про реєстрацію компанії, що підтверджує її створення до 23 травня 2020 року;
копію та переклад протоколу загальних зборів акціонерів від 12 листопада 2020 року про ухвалення рішення про ліквідацію;
витяг із реєстру компаній Кайманових островів, що засвідчує завершення ліквідації до 31 грудня 2021 року;
фінансову звітність компанії відповідно до міжнародних стандартів обліку;
податкову декларацію та заяву у довільній формі про звільнення від оподаткування.
Натомість податковий орган не надав жодного обґрунтованого чи документально підтвердженого заперечення щодо недійсності або недостовірності наданих платником документів. Його твердження про штучне формування фінансової звітності не були підтверджені належними доказами, що суперечить частині другій статті 77 КАС України, згідно з якою тягар доказування правомірності рішень суб’єкта владних повноважень покладається саме на такого суб’єкта.
Наявність аудиторського звіту, який підтверджує достовірність фінансової звітності компанії, лише додатково підтвердив правомірність дій позивача.
Узагальнюючи викладене, Верховний Суд погодився з висновками судів попередніх інстанцій, що платник виконав усі вимоги податкового законодавства для звільнення від оподаткування доходів, отриманих унаслідок ліквідації іноземної компанії, а позиція контрольного органу ґрунтувалася лише на припущеннях, які не підтверджені належними та допустимими доказами.
Якщо Ви шукаєте роз`яснення податківців або судові рішення в податкових, митних, кредитних, автострахових, банкрутних, фінмонівських та інших спорах, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.