ДПС - про зарплати в сфері торгівлі підакцизними товарами

14.04.2026, 17:00

Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.

Приклад №1

"ФОП зазначає, що здійснює діяльність з роздрібної торгівлі підакцизними товарами на підставі відповідних ліцензій.

У поточному періоді виникла ситуація, коли через нарахування лікарняних або прийняття нових співробітників, або нарахування відпускних, показник середньої заробітної плати за один календарний місяць виявився меншим встановленого частиною тринадцятою статті 42 Закону від 18 червня 2024 року №3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817). В інші місяці року вимоги Закону №3817 виконуються в повному обсязі.

ФОП просить роз’яснення:

Чи є підставою для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії факт невідповідності розміру середньомісячної заробітної плати працівників вимогам Закону № 3817, якщо таке порушення зафіксовано лише протягом одного календарного місяця, а не протягом трьох місяців поспіль?.."

Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.

Приклад №2

"ФОП зазначає, що здійснює діяльність з роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами та має відповідно діючі ліцензії.

У діяльності ФОП можуть виникнути ситуації, коли заробітна плата працівника може бути нижчою рівня, зазначеного у частині тринадцятій статті 42 Закону №3817, наприклад, через перебування працівника у відпустці чи на лікарняному, роботу неповний робочий час, зміну графіку роботу, нарахування премій або доплат у наступних місяцях.

ФОП просить надати роз’яснення з таких питань:

1.1. Як контролюючому органу слід трактувати поняття «три місяці поспіль»?

1.2. Чи вважається порушенням, яке є підставою для припинення дії ліцензії ситуація, коли всі три місяці підряд заробітна плата була нижче встановленого мінімального рівня?

2. Чи може бути підставою для припинення ліцензії випадок, коли в одному з трьох місяців рівень заробітної плати нижчий від норми, але в інших відповідає або перевищує встановлений рівень?

3. Чи враховуються при визначенні середньої місячної заробітної плати виплати премій, доплат, компенсацій, які можуть бути нараховані в наступних місяцях, але відносяться до попередніх періодів?

4. Як впливає на визначення «мінімального рівня заробітної плати» перебування працівника у відпустці, на лікарняному, на неповному робочому часі, при прийнятті чи звільненні протягом місяця?

5. Чи застосовуються вимоги частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817 до працівників, що працюють за цивільно-правовими договорами?.."

Приклад №3

"ФОП зазначила, що здійснює діяльність на підставі ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями за місцями здійснення господарської діяльності та зазначив адреси місць роздрібної торгівлі.

Питання:

Яким чином визначається відстань від обласного центру до місця роздрібної торгівлі та чи знаходиться зазначене у зверненні місце роздрібної торгівлі на відстані більш ніж 50 км від обласного центру?.."

Приклад №4

"Державна податкова служба розглянула звернення ФОП щодо роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.

Платник податків запитує:

1. Щодо визначення відстані «понад 50 кілометрів від обласного центру» для конкретного торговельного об’єкта та розміру мінімальної заробітної плати у Законі від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» зазначено, що розмір середньої щомісячної заробітної плати осіб, які здійснюють продаж алкогольних напоїв тютюнових виробів, у торгівельних об’єктах, розташованих на відстані понад 50 кілометрів від обласного центру, має становити 1,5 розміру мінімальної заробітної плати.

1.1. Яким чином має визначатися відстань від межі обласного центру до конкретного торгівельного об’єкта – по прямій чи за автомобільними дорогами загального користування?

1.2. Яка точка відліку відстані вважається офіційною – адміністративна межа обласного центру чи центр міста?

1.3. Для цього об’єкта розмір мінімальної заробітної плати має становити 1,5 чи 2 мінімальні заробітні плати?

1.4. Які офіційні джерела або сервіси можуть бути використані для підтвердження цієї відстані у разі перевірки (наприклад, довідники Мінінфраструктури, карти тощо)?

2. Щодо можливості прийняття працівників на неповний робочий час:

2.1. Чи має право фізична особа – підприємець, який здійснює торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами, наймати працівників на неповний робочий день або неповний робочий тиждень?

2.2. Якщо так, то як у такому разі застосовується вимога щодо мінімальної заробітної плати в розмірі мінімальної зарплати - пропорційно відпрацьованому часу чи у повному обсязі?

3. Щодо працівників – сумісників:

3.1. Чи може у ФОП, який торгує алкогольними напоями і тютюновими виробами, працювати працівник – сумісник (який має основне місце роботи іншого роботодавця)?

3.2. Які особливості оформлення такого працівника, та яку цьому випадку застосовується вимога щодо мінімальної заробітної плати?.."

Приклад №5

"Товариство зазначає, що здійснює господарську діяльність у приміщенні з торговельною площею 34,2 кв.м.

Питання:

1. Яким способом контролюючий орган визначає відстань (автомобільні шляхи, прямолінійна відстань, тощо)?

2. Які документи або підтвердження Товариство повинно надати для засвідчення відповідності вимоги «не більше 50 км»?

3. Чи вважається наш фактичний пункт торгівлі таким, що відповідає зазначеному критерію?

4. Які документи Товариство повинно мати для підтвердження відповідності торговельної площі та місця розташування вимогам для застосування частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817?.."

Приклад №6

"Товариство повідомляє, що основним видом економічної діяльності КВЕД є код 47.30. Роздрібна торгівля пальним. Додатковими видами економічної діяльності Товариства є КВЕД 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами - КВЕД 46.90.

Товариство на сьогодні має діючі ліцензії на право: зберігання пального, роздрібної торгівлі пальним, роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами, роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, і здійснює провадження відповідної діяльності на автозаправній станції з магазином та кафе, загальна площа яких становить 401 метрів квадратних.

З метою встановлення, чи підпадає Товариство під критерій розташування всіх місць роздрібної торгівлі на відстані від 50 кілометрів від населених пунктів – адміністративних центрів областей, а також м. Києва та м. Севастополя, Товариством за допомогою сервісу Google Maps було виміряно відстань між точками від адміністративного центру до адреси, яка знаходиться на земельній ділянці за кадастровим номером. Відстань становить 65,5 кілометрів.

Товариство просить роз’яснення:

1. Які вимоги до розміру середньої щомісячної заробітної плати суб’єкта господарювання, який має ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним (а також іншими підакцизними товарами), зокрема, у контексті порогу «не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати» або «не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати»?

2. Який саме розмір (2 розміри мінімальної заробітної плати чи 1,5 розміру мінімальної заробітної плати) підлягає застосуванню до Товариства з урахуванням, що (за наявними документами Товариства) торговельні площі/торговельні зали становлять 401 кв. м (до 500 кв. м), та дане місце знаходиться за 50 км від Києва/області?

3. Який алгоритм дій платника та які докази є достатніми у випадку, якщо адміністративні межі відповідних адміністративно-територіальних одиниць (або інші дані, необхідні для вимірювання відстані) відсутні/ не внесені/не визначені у державних реєстрах або їх неможливо отримати в офіційний спосіб, та як у такому випадку має визначатися застосований поріг (2 розміри мінімальної заробітної плати чи 1,5 розміру мінімальної заробітної плати)?.."

Приклад №7

"ФОП просить роз’яснення:

1. Який розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання має становити, якщо торговельна точка розташована в селищі на відстані близько 65 км від обласного центру, а площа торгового залу становить менше 500 м2?

2. Чи правильно буде вважати, що розмір середньої щомісячної заробітної плати у такому випадку має становити не менше ніж 1,5 мінімальних заробітних плат, так як одночасно виконуються дві умови (розташування та площа менша ніж 500 м2)? Чи все таки розмір середньої щомісячної заробітної плати повинен становити не менше 2 мінімальних заробітних плат?.."

Приклад №8

"Державна податкова служба розглянула звернення стосовно роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами.

Підприємець запитує:

Який розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, має становити, якщо торговельна точка розташована на відстані близько 83 кілометрів від обласного центру, а площа торговельного залу становить менше 500 м2?

Чи правильно вважати, що розмір середньої щомісячної заробітної плати, у такому випадку, має становити не менше ніж 1,5 мінімальних заробітних плат, так як одночасно виконуються дві умови (розташування та площа менша ніж 500 м2). Чи розмір середньої щомісячної заробітної плати повинен становити не менше 2 мінімальних заробітних плат?.."

Приклад №9

Підприємець запитує:

Який розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, має становити, якщо торговельна точка розташована на відстані близько 85 кілометрів від обласного центру, а площа торговельного залу становить менше 500 м2?

Приклад №10

"ФОП просить надати роз’яснення з таких питань:

1. Який розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання має становити, якщо торговельна точка розташована в місті на відстані близько 119 км від обласного центру, а площа торгового залу становить менше 500 м2?

Приклад №11

"ФОП просить роз’яснення:

1. Який розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання має становити, якщо торговельна точка розташована в місті на відстані близько 130 км від обласного центру, а площа торгового залу становить менше 500 м2?

Приклад №12

"Підприємство здійснює роздрібну торгівлю пальним та роздрібного продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів як у місті - центр області, так і за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних.

Питання:

Яким чином визначити розмір середньої заробітної плати працівникам Підприємства, якщо суб`єкт господарювання здійснює свою господарську діяльність як у місті Черкаси, так і за межами населених пунктів адміністративних центрів областей на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних (Кіровоградська область, Кропивницький район; Черкаська область, Черкаський район)?

Приклад №13

"Товариство має діючі ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним, тютюновими виробами та алкогольними напоями, більшість торговельних точок розташовані на відстані менше ніж 50 км та за межами обласного центру на відстані більше ніж 50 км.

Товариство просить консультацію:

1. Який мінімальний розмір середньої щомісячної заробітної плати має бути у працівників, які працюють за адресою Черкаська область, Золотоніський район, с. Великий Хутір – 1,5 чи 2 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року?

2. Яким чином контролюючий (податковий) орган рахує середню щомісячну заробітну плату - в розрізі Товариства (по загальній чисельності всіх працівників) загалом чи залежно від кількості працівників на кожному об’єкті (адресі)?

3. 1,5-2 мінімальні розміри заробітної плати згідно з вимогами Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817) розраховується на кожного працівника окремо чи за формулою: загальна нарахована сума заробітної плати поділена на кількість співробітників?

4. Як податковий орган буде вираховувати середньомісячну заробітну плату, якщо податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків-фізичних осіб і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску подається безпосередньо до того територіального органу, де розміщене місце роздрібної торгівлі?

5. Яким чином платнику податків вираховувати відстань в 50 км від адміністративного центру міста, враховуючи положення Закону № 3817 - від центральної вулиці адміністративного центра (міста) чи від крайньої межі (вулиці) такого адміністративного центру? Розрахунок відстані здійснюється по дорогах чи географічно?

6. Як податковий орган буде перевіряти дотримання вимог частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817?.."

Приклад №14

"ТОВ зазначає, що здійснює роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами на підставі отриманих ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додавання спирту), тютюновими виробами та у своїй діяльності використовує декілька торгівельних залів, які мають різні адреси місць провадження господарської діяльності одного населеного пункту.

Платник податків запитує:

Чи слід при розрахунку розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, враховувати площу кожного торговельного залу окремо, чи сумарну площу всіх торгівельних залів підприємства (у разі їх декількох), для визначення відповідності критерію (умові) до 500 метрів квадратних?.."

Приклад №15

"Товариство зазначає, що основним видом діяльності Товариства є діяльність згідно з КВЕД 47.30 Роздрібна торгівля пальним.

Для ведення господарської діяльності Товариство орендує нерухоме майно АЗС та АГЗП, нежитлову будівлю, загальної площею 42,9 кв. м, відповідно до договору оренди за адресою, яка вказана у зверненні.

У Товариства є ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним на місце торгівлі за адресою, вказаною у зверненні.

Товариство просить роз’яснення:

1. Зважаючи на те, що Товариство має ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним за адресою місця торгівлі, з метою встановлення відповідності критеріям, встановленим абзацом другим частини тринадцятої ст. 42 Закону № 3817, у який спосіб та за допомогою якого методу Товариству необхідно визначити відстань між місцем торгівлі пальним та межами населеного пункту – адміністративного центру області?

2. Як документально підтвердити відповідність вимогам абзацу другого частини тринадцятої статті 42 Закону № 3817?.."

Приклад №16

"Державна податкова служба розглянула звернення щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі.

Заявник просить консультацію:

1. Виходить що для підприємця на загальній системі оподаткування, щоб не втратити ліцензію на торгівлю алкоголем саме оподаткований дохід має бути 2 мінімальні зарплати (МЗП). згідно закону про обіг спирту?

2. Хто має право на 1,5 МЗП згідно закону про обіг спирту?

3. Щодо Закону № 4536. На підприємстві працюють продавці підакцизної продукції, а також продавці не підакцизних товарів. Підвищувати зарплату до рівня 12-16 тис. грн. потрібно тільки тим працівникам, які продають підакцизні товари чи всім працівникам підприємства: адміністрації і продавцям-консультантам, які не мають відношення до підакцизних товарів?

4. Чи може ФОП на загальній системі оподаткування брати працівників в Аутстафінговій компанії? З яким окладом?.."

Приклад №17

"Державна податкова служба розглянула звернення товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі.

Товариство просить консультацію:

1. Чи можливий пропорційний розрахунок середньої щомісячної заробітної плати застрахованих осіб, що працюють в торговельних точках в різних територіальних громадах, виходячи із місця розташування торговельної точки?

2. Які ресурси можна застосовувати при визначенні відстані в кілометрах торговельної точки від обласного центру та порядок розрахунок відстані?

3. Невиконання вимог Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» призведе до припинення дії якої саме ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами чи пальним та якої саме точки?.."

Приклад №18

"ФОП зазначає, що перебуває на загальній системі оподаткування без реєстрації платником ПДВ з () квітня 2025 року. Основний вид діяльності - 47.25 - Роздрібна торгівля напоями в спеціалізованих магазинах; та інші види діяльності 47.26 - Роздрібна торгівля тютюновими виробами в спеціалізованих магазинах; 56.10 - Діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування; 56.30 - Обслуговування напоями.

ФОП має ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами за місцем здійснення діяльності в кафе, яке розташоване за межами обласного центру на відстані від 50 км та торгівельною залою до 500 метрів квадратних.

У 2025 році ФОП перебувала в трудових відносинах з двома найманими працівниками (1,57 штатних одиниць найманих працівників з фондом оплати заробітної плати 96000,00 грн), на даний час має одного найманого працівника.

Враховуючи викладене вище та вимоги Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), платник податків запитує:

Чи впливає сума чистого доходу (прибутку), яка заявлена в податковій декларації про майновий стан на отримання ліцензії, якщо щомісячний чистий дохід у 2025 році становив менше 12000,00 грн?.."

Приклад №19

"Державна податкова служба розглянула звернення Підприємства щодо періоду дотримання розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі.

Підприємство просить консультацію:

Чи буде порушенням недотримання вимог частини тринадцятої статті 42 та пункту 49 частини другої статті 46 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» щодо розміру середньої щомісячної заробітної плати менше, ніж три місяці поспіль?

За якою формулою (якими рядками звіту з єдиного соціального внеску) буде розраховуватися розмір середньої щомісячної заробітної плати суб’єкта господарювання для цілей визначення відповідності статті 42 Закону № 3817?.."

Приклад №20

"Державна податкова служба розглянула звернення товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ) про визначення розміру середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодексу) в межах компетенції повідомляє.

Товариство просить консультацію:

Чи буде враховуватись заробітна плата працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу, по сумісництву та за договорами цивільно-правового характеру в суму нарахованого доходу для розрахунку середньої щомісячної заробітної плати в частині виконання вимог пункту 13 ст. 42 Закону 3817-ІХ?.."

Приклад №21

"Товариство зазначає, що здійснює роздрібну торгівлю алкогольними напоями. Товариство має витяг з Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про діючу ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Товариство запитує:

1. З метою дотримання вимог чинного законодавства, чи є правильним наступний підхід до обчислення середнього розміру заробітної плати: сума нарахованої заробітної плати, оплати перших 5 днів тимчасової непрацездатності за рахунок роботодавця та допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок Пенсійного фонду України ділиться на кількість застрахованих осіб у звітному періоді (тобто р. 1.1+р. 1.3+р. 1.4 Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску), яким нараховано заробітну плату (р. 103), незалежно від відпрацьованого часу (при цьому у звітному періоді: один працівник перебуває у відпустці без збереження заробітної плати (за власний рахунок); кілька працівників працюють на умовах неповного робочого часу (0,5 ставки); решта працівників мають повну зайнятість)? Чи потрібно враховувати всіх зазначених працівників при визначенні середнього розміру заробітної плати, чи слід здійснювати розрахунок лише щодо осіб, яким фактично нараховано заробітну плату у звітному періоді?

2. Чи розповсюджується норма Закону України від 16 липня 2025 року № 4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» (далі – Закон № 4536) щодо дотримання розміру середньої заробітної плати на суб’єкта господарювання, що має в своєму штаті працівників які працюють неповний робочий день (наприклад 0,5 ставки)?

3. Чи розповсюджується норма Закону № 4536 щодо дотримання розміру середньої заробітної плати на суб’єкта господарювання, що має діючу ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, у випадку якщо за звітний місяць він не здійснював роздрібну торгівлю алкогольними напоями?.."