Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.
Приклад №1
"Фермерське господарство (ФГ) повідомляє, що здійснює вирощування тютюну згідно отриманих 12 ліцензій. ФГ обладнало та внесло місце зберігання тютюнової сировини площею 571,2 метрів квадратних за Адресою № 1 до Єдиного реєстру місць зберігання.
ФГ здійснює свою господарську діяльність по прийманню свіжозібраного власно вирощеного листя тютюну, сушіння тютюну у дегідратаційній сушарці (без ферментації), а також підготовку, сортування та пакування готового сушеного листя тютюну в картонні ящики.
У приміщенні відбувається процес сушіння тютюнової сировини - активний технологічний процес, мета якого видалити з тютюновою листя вологу до певного рівня для підготовки до зберігання.
Підготовку, сортування та пакування готового сушеного листя тютюну в картонні ящики ФГ здійснює у складському приміщенні за Адресою № 2 площею 1390,4 метрів квадратних, в якому знаходиться обладнання для приймання з сушки тютюнового листя, процесу його охолодження, сортування, видалення відходів, пакування. Для таких процесів є необхідне обладнання, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру обладнання.
Також складське приміщення використовується для зберігання деякої сільськогосподарської техніки, що задіяна в процесі обробки земельних ділянок.
З врахуванням викладеного вище та вимог Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), платник податків запитує:
1. Чи вважається приміщення, що використовується ФГ для приймання з сушки тютюнового листя, процесу його охолодження, сортування, видалення відходів, пакування місцем зберігання тютюнової сировини і чи необхідно таке виробниче приміщення вносити до Єдиного реєстру місць зберігання в розумінні Закону № 3817, якщо для цього є окреме приміщення, яке внесено до Єдиного реєстру місць зберігання?
2. Які процеси включає в себе процес вирощування тютюну? Чи включається в цей процес сушка свіжозібраного листя тютюну?
3. Які нормативні документи регламентують процес вирощування тютюну при наявності відповідної ліцензії?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №2
"Товариство зазначило, що основним видом його господарської діяльності є оптова торгівля тютюновими виробами.
Товариство має ліцензію на право оптової торгівлі тютюновими виробами та на право оптової торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.
() березня 2025 року набрав чинності Закон від 04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби», відповідно до якого, зокрема, запроваджено регулювання (підпункт 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу) роздрібних цін продажу підакцизних товарів, на які встановлюються максимальні роздрібні ціни (тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах), нижче яких не може здійснюватися їх роздрібний продаж.
З норм Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», платник податків просить консультацію:
Чи будуть застосовуватись штрафні санкції за роздрібну торгівлю тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, за цінами, нижчими ніж рівень роздрібної ціни продажу підакцизних товарів, обчислений відповідно до підпункту 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, які були вироблені до дати набрання чинності Законом № 4115 (дата виробництва яких зазначена до 25.03.2025)?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №3
"Товариство повідомило, що у нього виникло питання щодо мінімальної роздрібної ціни на тютюнові вироби та акцизного податку з роздрібної торгівлі тютюновими виробами.
У зв`язку з тим, що виробник постачає продукцію безпосередньо суб’єктам роздрібної торгівлі, також виникає питання щодо дотримання суб’єктами роздрібної торгівлі вимог щодо заборони продажу сигарет за цінами, нижчими за роздрібну ціну, визначену відповідно до підпункту 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.
Враховуючи викладене вище та вимоги Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», Товариство просить консультацію:
1. Чи вважатиметься порушенням пункту 47 статті 73 Закону № 3817 продаж кінцевому споживачу сигарет за цінами, нижчими за роздрібну ціну, визначену відповідно до підпункту 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, у випадку, якщо така продукція була виготовлена до дати набрання чинності Законом від 04 грудня 2024 року № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби»?
2. Відповідно до підпункту 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу чи є мінімально допустимою ціною реалізації для роздрібного продажу споживачу ціна – 108,70 грн за пачку сигарет 20 шт., яка була вироблена після 01.07.2025 року?
3. Якщо відповідно до обрахунку, здійсненого згідно з підпунктом 14.1.106 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, роздрібна ціна пачки сигарет 20 шт. на дату виробництва становить 108 грн 70 коп. - чи повинна ціна для кінцевого споживача додатково включати 5% акцизного податку з роздрібної торгівлі, що з6ільшить мінімальну роздрібну ціну до 114,14 грн (108,70 х 1,05)?
4. Чи буде вважатися порушенням роздрібний продаж пачки сигарет 20 шт. за ціною нижче 114,14 грн, але вище 108 грн 70 коп. за умови, що 01.07.2025 - дата виробництва продукції; максимальна роздрібна ціна на пачці - 108,7 грн за 20 шт. сигарет; виробник сплатив 5,44 грн акцизного податку з роздрібної торгівлі і 18,12 грн ПДВ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №4
"Товариство просить роз’яснення щодо заповнення заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.
Товариство (заявник/ліцензіат) подає заяву про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі – заява про внесення змін до відомостей), з метою включення нового фіскального номера реєстратора розрахункових операцій до діючої ліцензії в одному місці торгівлі. Тобто була одна каса №1 і за заявою додається каса № 2.
Товариство просить консультацію:
1. Чи передбачено чинним законодавством при заповненні пункту 8 заяви про внесення змін до діючої ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами, зазначати повний перелік фіскальних номерів реєстраторів розрахункових операцій, включаючи ті фіскальні номери, зміни до яких не передбачені даною заявою?
2. Якщо Товариство в п. 8 заяви про внесення змін до відомостей не зазначив фіскальний номер реєстратора розрахункових операцій, стосовно якого не передбачалось ніяких змін, чи є це підставою для органу ліцензування для вилучення фіскального номера РРО/ПРРО з переліку реєстраторів розрахункових операцій, що використовуються в цьому місці роздрібної торгівлі?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №5
"Фізособа зазначає, що у господарській діяльності може використовуватися нікотин у формі нікотинової солі (сольовий нікотин) у чистому вигляді, як хімічна речовина (сировина), без додавання пропіленгліколю, гліцерину чи інших компонентів, що могли б утворити готову рідину для використання в електронних сигаретах.
Фізособа просить консультацію:
Чи відноситься нікотин у формі нікотинової солі у чистому вигляді без додаткових інгредієнтів до підакцизних товарів, перелік яких наведено у ст. 215 Кодексу?
Чи правильно розуміти, що підакцизними є виключно товари, перелічені у ст. 215 Кодексу, а нікотин як хімічна сировина у чистому вигляді до них не належить?
Чи підлягає такий товар обов’язковому маркуванню марками акцизного податку та чи сплачується акцизний податок?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №6
"ФОП зазначає, що є платником єдиного податку другої групи. Основним видом діяльності є неспеціалізована оптова торгівля такими товарами: нікотин та його солі, ефіри та інші похідні (код товару згідно з УКТ ЗЕД 2939 79 10 00), харчові ароматизатори, які не містять нікотину та імітують аромат та/або смак фруктів, солодощів, тютюнових виробів, напоїв, овочів (код товару згідно з УКТ ЗЕД 3302 10 90 00) та гліцерин (код товару згідно з УКТ ЗЕД 2905 45 00 00).
ФОП просить консультацію:
Чи належить до підакцизних товарів нікотин та його солі, ефіри та інші похідні (код товару згідно з УКТ ЗЕД 2939 79 10 00) та чи необхідно для його оптового продажу отримання ліцензії і здійснення реєстрації платником акцизного податку?
Чи належать до підакцизних товарів харчові ароматизатори, які не містять нікотину та імітують аромат та/або смак фруктів, солодощів, тютюнових виробів, напоїв, овочів (код товару згідно з УКТ ЗЕД 3302 10 90 00) та чи необхідно для їх оптового продажу отримання ліцензії і здійснення реєстрації платником акцизного податку?
Чи належить до підакцизних товарів гліцерин (код товару згідно з УКТ ЗЕД 2905 45 00 00) та чи необхідно для його оптового продажу отримання ліцензії і здійснення реєстрації платником акцизного податку?
Чи будуть належати до підакцизних товарів нікотин та його солі, ефіри та інші його похідні (код товару згідно з УКТ ЗЕД 2939 79 10 00), харчові ароматизатори, які не містять нікотину та імітують аромат та/або смак фруктів, солодощів, тютюнових виробів, напоїв, овочів (код товару згідно з УКТ ЗЕД 3302 10 90 00) та гліцерин (код товару згідно з УКТ ЗЕД 2905 45 00 00) у випадку їх оптового продажу у спільному фасуванні та маркуванні?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №7
"Товариство зазначає, що є виробником суміші тютюнової сировини для кальяну (тютюн для кальяну).
Товариство повідомляє, що його виробничі приміщення розділені на окремі склади. Вся сировина та підготовлені суміші переміщуються на підставі актів внутрішнього переміщення (із зазначенням дати, ваги у кг, за підписом матеріально-відповідальних осіб).
Згідно з технологічним процесом, вироблена Товариством тютюнова суміш (напівфабрикат) зберігається в тарі (бочках) на складі тютюнової суміші, де відбувається процес ферментації та ароматизації до її фасування в плівку та коробки і наклеювання акцизної марки.
Товариство запитує:
чи може воно зберігати розфасовану суміш (напівфабрикат) тільки у плівку (без коробок) на складі тютюнової суміші (напівфабрикат), відповідно до акту внутрішнього переміщення (із зазначенням дати, ваги, за підписом матеріально-відповідальних осіб та пломбування), до її переміщення на склад фасування до пакування в коробки і нанесення марок акцизного податку?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №8
"Товариство зазначає, що є імпортером підакцизних товарів та має ліцензію на право оптової торгівлі тютюновими виробами.
Внаслідок обстрілу було зруйновано склад, де зберігалася, зокрема тютюнова продукція платника податку, ввезена на митну територію України (імпортована). Акцизний податок щодо такої тютюнової продукції був сплачений при купівлі марок акцизного податку, які було використано для маркування такої продукції, та щодо окремих партій продукції – мала місце доплата акцизного податку при її розмитненні.
Внаслідок обстрілу тютюнова продукція була втрачена (як повністю знищена внаслідок пожежі і супутніх наслідків обстрілу, так і пошкоджена внаслідок залиття під час гасіння пожежі, обвалу складу), відтак, її використання на митній території України стало неможливим. У зв’язку з цим Товариство планує здійснити коригування сум акцизного податку.
Товариство просить роз’яснення:
Чи вважаються втраченими товарами (продукцією) у розумінні підпункту «а» пункту 216.3 статті 216 Кодексу, та для цілей визначення податкових зобов’язань з акцизного податку у випадках передбачених підпунктом «а» пункту 216.3 статті 216 Кодексу, підакцизні товари (продукція) платника податку, які були ввезені (імпортовані) на митну територію України та знищені чи пошкоджені внаслідок обстрілу складу, що посвідчується належними інвентаризаційними документами та сертифікатом торгово-промислової палати, використання яких, відтак, стало неможливим на території України?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №9
"Товариство займається виробництвом тютюнових виробів, здійснює операції з тютюновою сировиною, які підлягають оподаткуванню акцизним податком згідно з розділом VI Кодексу.
Товариство зазначає, у разі використання тютюнової сировини у виробництві протягом календарного місяця, її втрати не мають перевищувати 5% (для ферментованої або неферментованої) і в межах цих норм не формують об’єкт оподаткування.
Товариство просить роз’яснення:
Які саме документи вважаються достатніми для підтвердження непередбачуваних втрат?
Які критерії або ознаки (з урахуванням технологічних, економічних та бухгалтерських підходів) мають бути застосовані для розмежування:
втрат тютюнової сировини (які зменшують базу оподаткування відповідно до пункту 214.6 статті 214 Кодексу);
відходів тютюнової сировини (які можуть бути утилізовані, реалізовані або підлягати оподаткуванню у разі використання)?
Які саме втрати тютюнової сировини (за характером утворення, нормативністю, підтвердженням) можуть бути віднесенні до таких, що не формують об’єкт оподаткування акцизним податком, якщо вони документально підтвердженні як нормативні технологічні втрати?
Чи підпадають під дію пункту 216.3 статті 216 Кодексу випадки, коли тютюнова сировина:
- частково пошкоджена у процесі зберігання або транспортування;
- втратила споживчі властивості, але не може бути використана у виробництві;
- утилізується як технічні відходи, не призначені для реалізації?
Який порядок документального підтвердження втрат та відходів тютюнової сировини (технологічні карти, акти, лабораторні висновки, інвентаризаційні документи) є достатнім для застосування норм пункту 214.6 та пункту 216.3 Кодексу?
Чи є залишки тютюнової сировини, а також інші матеріали після її переробки, які не потрапляють у кінцевий продукт переробки (тютюнову сировину, що спрямовується на ферментацію): гниле, плісняве листя, стебло рослини або її частини, середня жилка – відходами тютюнової сировини за умови документального підтвердження їх утворення та подальшого їх знищення або утилізації?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №10
"Товариство здійснює операції з тютюновою сировиною, які підлягають оподаткуванню акцизним податком згідно з розділом VI Кодексу.
Товариство здійснює закупівлю, зберігання, транспортування та переробку тютюнової сировини, згідно цих процесів утворюються втрати, як природні, так і технологічні. Ці матеріали кваліфікуються як відходи тютюнової сировини.
Товариство для знищення чи утилізації своїх відходів може використовувати обладнання для опалювання шляхом спалювання біологічних відходів, а також залучати, для утилізації відходів, спеціалізовані компанії, що здійснюють знищення чи утилізацію відходів в процесі опалювання приміщень, як альтернативне паливо.
Таким чином, Товариство знищення чи утилізацію своїх відходів здійснює шляхом, зокрема, спалювання у паливних котлах. У цьому випадку, відходи тютюнової сировини зазнають знищення та/або утилізацію і більше не використовуються, як підакцизні.
Товариство просить роз’яснення:
Які саме документи вважаються достатніми для підтвердження факту реалізації відходів тютюнової сировини з документальним підтвердженням їх утворення та подальшого знищення або утилізації?
Чи достатні такі документи, які підтверджують факт реалізації відходів тютюнової сировини з документальним підтвердженням їх утворення та подальшого знищення або утилізації для застосування підпункту 213.3.12 пункту 213.3 статті 213 Кодексу?
Чи підпадають під дію підпункту 213.3.12 пункту 213.3 статті 213 Кодексу випадки, коли тютюнова сировина була реалізована як така, що:
- втратила споживчі властивості, і не може бути використана у виробництві;
- утилізується як технічні відходи, не призначені для реалізації?
Який порядок документального підтвердження утворення відходів тютюнової сировини та подальшого їх знищення чи утилізації (технологічні карти, акти, лабораторні висновки, інвентаризаційні документи, акти спалювання, акти виконання робіт) є достатнім для застосування підпункту 213.3.12 пункту 213.3 статті 213 Кодексу?
Чи є залишки тютюнової сировини, а також інші матеріали після її переробки, які не потрапляють у кінцевий продукт переробки (тютюнову сировину, що спрямовується на ферментацію): гниле, плісняве листя, стебло рослини або її частини, середня жилка – відходами тютюнової сировини за умови документального підтвердження їх утворення та подальшого їх знищення або утилізації?
Якщо на думку ДПС у наведеній ситуації виключення відходів тютюнової сировини, після їх реалізації з документальним підтвердженням їх утворення та подальшого знищення або утилізації, не підпадають під дію підпункту 213.3.12 пункту 213.3 статті 213 Кодексу, то надати посилання на відповідні норми Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), іншого профільного законодавства та обгрунтування, чому за цих умов утилізації чи знищення відходів ці відходи тютюнової сировини продовжують бути об’єктом оподаткування акцизним податком?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №11
"Державна податкова служба розглянула звернення щодо реєстрації обладнання, що використовується для виробництва тютюнових виробів.
Платник податків повідомив, що здійснює господарську діяльність, пов’язану з обробкою тютюну, однак певне обладнання має подвійне призначення та використовується виключно як допоміжне - для переміщення сировини, готової продукції або персоналу між поверхами, без участі у безпосередньому процесі виготовлення тютюнових виробів (далі – Обладнання).
Обладнання - самостійні агрегати, що не обов’язково включаються в технологічну лінію, мають наступні критерії:
не здійснює обробку тютюну - не використовується для подрібнення, змішування, ферментації, ароматизації або іншої технологічної обробки тютюну;
не формує тютюнову продукцію - не виконує функцій з формування сигарет, сигар, стіків або інших тютюнових виробів;
не пакує та не маркує тютюнову продукцію - не бере участі у пакуванні готових виробів у пачки, блоки, коробки та не наносить на них маркування або штрих-коди;
не є обов’язковою складовою частиною виробничої лінії - не інтегроване у технологічний ланцюг виробництва тютюнових виробів, навіть якщо технологічно може бути використане в іншому виробництві;
використовується як допоміжне або транспортне обладнання - призначене для переміщення сировини, продукції або персоналу (ескалатори, навантажувачі, стрічкові транспортери загального призначення);
універсальне або непрофільне призначення - може використовуватися в будь-якій галузі промисловості (транспортні лінії, системи вентиляції, освітлення, кондиціювання, загальні системи автоматизації тощо);
використовується поза процесом виготовлення - експлуатується лише на етапах зберігання, транспортування, охолодження або інфраструктурного обслуговування (склади, логістика тощо).
Обладнання:
не призначене для обробки тютюну;
не здійснює формування, нарізку або пакування тютюнових виробів;
не є частиною виробничих машин для тютюнової продукції.
Враховуючи викладене вище та вимоги Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», Товариство просить консультацію:
Чи підлягає державній реєстрації Обладнання, якщо воно не виконує функцій безпосередньо у виробничому процесі виготовлення тютюнових виробів, а використовується лише як допоміжне в межах загальної інфраструктури Товариства?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №12
"Державна податкова служба розглянула звернення щодо реєстрації обладнання, що використовується для виробництва тютюнових виробів.
Платник податків повідомив, що здійснює операції з тютюновою сировиною, які підлягають оподаткуванню акцизним податком.
Товариство у своїй діяльності, разом із обладнанням з виробництва чи переробки тютюнової сировини, також використовує обладнання подвійного призначення (зокрема, вантажні ліфти, ескалатори та інше допоміжне обладнання) (далі – Обладнання), про яке внесло відомості до Єдиного реєстру обладнання (далі – Реєстр) відповідно до вимог статті 38 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817).
Однак після укладення договору купівлі-продажу Обладнання право власності на нього перейшло до іншого Товариства (далі – Покупець), яке не здійснює діяльності з підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, не здійснює промислового виробництва тютюнових виробів, не має відповідних ліцензій.
Обладнання втратило подвійне функціональне призначення, яке було підставою для його внесення до Реєстру як обладнання для підготовки/обробки тютюну чи промислового виробництва тютюнових виробів.
Товариство запитує:
1. Чи повинно і надалі Обладнання, яке втратило своє спеціальне призначення (для підготовки/обробки тютюну чи промислового виробництва тютюнових виробів), обліковуватися у Реєстрі лише із зазначенням нового власника (Покупця)?
2. Чи приймає ДПС рішення про виключення відомостей про Обладнання з Реєстру як таких, що більше не відповідають предмету регулювання Закону № 3817, отримавши від попереднього та/або нового власника заяву про внесення змін до відомостей у Реєстрі із зазначенням:
- переходу права власності до суб’єкта господарювання, що не здійснює і не планує здійснювати діяльність, визначену статтею 38 Закону № 3817;
- відсутності будь-якого фактичного чи запланованого використання обладнання у процесах підготовки/обробки тютюну чи виробництва тютюнових виробів?
3. Який механізм виключення з Реєстру Обладнання, яке втратило своє спеціальне призначення (для підготовки/обробки тютюну чи промислового виробництва тютюнових виробів) і використовується новим власником у іншій діяльності?
4. Чи існує правова підстава для продовження перебування у Реєстрі обладнання, яке не може використовуватися у тютюновій сфері?
5. Якщо виключення відомостей про Обладнання з Реєстру не здійснюється, надати посилання на відповідні норми Закону № 3817, Кодексу та обґрунтування, чому Обладнання, яке не може використовуватися у сфері, визначеній статтею 38 Закону № 3817, підлягає подальшому обліку в Реєстрі".
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №13
"Товариство здійснює імпорт та оптову торгівлю нікотиновмісних продуктів для орального застосування.
Всі податки та збори, базою для розрахунку яких є максимальні роздрібні ціни (МРЦ), на момент імпорту розраховуються та сплачуються своєчасно та коректно. МРЦ наносяться на кожну одиничну упаковку товару.
Товариство повідомляє, що при здійсненні імпорту зазначеної продукції воно подає Декларацію про МРЦ, відповідно до статті 220 Кодексу.
Товариство зазначає, що при здійсненні реалізації товару виникає ситуація, коли для наступних партій аналогічного товару (з тією самою назвою та характеристиками) встановлюється нова (змінена) МРЦ. Товариство декларує нову МРЦ відповідно до пункту 220.8 статті 220 Кодексу, після цього нові партії товару маркуються та імпортуються з урахуванням зміненої ціни.
Товариство запитує:
Чи не буде вважатися порушенням чинного законодавства реалізація залишків товару, імпортованого раніше, з упаковками, що містять попередню задекларовану МРЦ, за ціною, яка була актуальна на момент імпорту, відповідно до маркування цих товарів?
Наприклад, чи має право Товариство реалізувати раніше імпортовані партії після декларування МРЦ, ящо ціна реалізації товару відповідатиме тій МРЦ, що зазначена на упаковці, без переоцінки або перемаркування товару?
Чи необхідно здійснювати будь-які додаткові дії щодо нереалізованих залишків товарів із попередньою МРЦ після декларування нової МРЦ для аналогічного товару?
Чи є порушенням норм чинного законодавства одночасна реалізація партій одного й того ж товару, маркованих різними МРЦ (попередньою та новою), за умови дотримання обмеження, зазначеного у статті 220 Кодексу та Закону від 18 червня 2024 року №3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», якщо продаж товарів здійснюється за цінами, вказаними на упаковках відповідних партій?
Чи є необхідність додаткового документального підтвердження чи повідомлення органів податкової служби про наявність товарів з різними МРЦ на залишках складу для уникнення претензій з боку контролюючих органів у майбутньому?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №14
"Товариство повідомило, що є платником податку на прибуток на загальних підставах, зареєстроване як платник податку на додану вартість, має ліцензію на виробництво тютюнових виробів та ліцензію на право оптової торгівлі тютюновими виробами.
Товариство здійснює діяльність з виробництва тютюнових виробів. У ході виробничого процесу утворюється тютюнова сировина у вигляді тютюнового пилу, обрізків, залишків, що класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2401 30 00 00 «Тютюнові відходи».
Також, Товариство здійснює імпорт такої сировини за кодом УКТЗЕД 2401 30 00 00 «Тютюнові відходи» для виробництва тютюнових виробів.
Як зазначено у зверненні, незважаючи на свою назву «Тютюнові відходи», така сировина не вибуває з технологічного процесу, а використовується у подальшому виробництві тютюнових виробів Товариством.
Враховуючи викладене вище та вимоги Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), Товариство просить підтвердити або спростувати правильність твердження, що тютюнова сировина, яка класифікується за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2401 30 00 00 «Тютюнові відходи», не включається в 5 відсотків норми втрат та відходів ферментованої тютюнової сировини для цілей застосування п. 214.6 ст. 214 Кодексу за умови, що така сировина не є втраченою та в подальшому призначена для виробництва тютюнових виробів".
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №15
"ДПС розглянула звернення Підприємства щодо нарахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів на списані тютюнові вироби, які використанні під час дегустації.
Підприємство зазначає, що є платником акцизного податку, у відповідності до підпункту 212.1.1 пункту 212.1 статті 212 ПКУ.
При проведенні зустрічей з партнерами проводяться дегустації тютюнових виробів для оцінювання особливостей пакування, маркування, фольги, запаху, смаку, складу, вигляду фільтру.
За результатами таких зустрічей тютюнові вироби, які були задіяні для дегустації, підлягають списанню, оскільки відсутні ознаки реалізації таких тютюнових виробів та відсутній перехід права власності на таку тютюнову продукцію.
Підприємство просить роз’яснення:
чи правильно розуміє Підприємство положення підпункту 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, норми Закону від 06.07.1995 №265 «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Закону 18.06.2024 № 3817 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», що за умови використання і списання тютюнових виробів Підприємства в результаті проведення дегустації партнерами під час зустрічей на території Підприємства, списання таких тютюнових виробів не є реалізацією (оптовою або роздрібною торгівлею) і відповідно на ці тютюнові вироби не має нараховуватися акцизний податок з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.