Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.
Приклад №1
"Платник податків повідомив, що у вересні 2024 року помер його батько, який є одноособовим засновником та керівником фермерського господарства.
На рахунку фермерського господарства знаходяться грошові кошти. При вступі в спадщину продовжувати господарську діяльність фермерського господарства платник податків не планує.
Платник податків просить консультацію:
1. Чи нараховується податок на доходи фізичних осіб при вступі платником податків в спадщину та знятті грошових коштів з рахунку фермерського господарства?
2. Чи нараховується податок на доходи фізичних осіб на кошти, отримані платником податків, як власником в наслідок припинення діяльності фермерського господарства після вступу в спадщину?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №2
"Державна податкова служба розглянула звернення адвоката, який представляє інтереси громадянина (), яким було прийнято спадщину після смерті батька.
Спадщина складається з частки у статутному капіталі ТОВ, зареєстрованого в Україні.
Питання:
Що буде вважатися базою оподаткування для визначення суми податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та суми військового збору:
номінальна вартість частки померлого учасника товариства, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юросіб, фізосіб-підприємців та громадських формувань;
чи оціночна вартість частки померлого учасника у статутному капіталі ТОВ, що визначена суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) на підставі звіту про оцінку;
чи балансова вартість частки померлого учасника ТОВ станом на день відкриття спадщини?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №3
"Платник податків повідомив, що в травні 2025 року за кордоном помер його син. В спадщину від сина платнику залишилась частка капіталу Товариства з обмеженою відповідальністю (далі - ТОВ) у розмірі 11,875 відсотків.
У листопаді 2025 року платник вступив у спадщину за законом. Відповідно до Звіту про оцінку майнових прав (доданого до звернення) ринкова вартість об’єкта оцінки – корпоративних прав в розмірі 11,875 відсотків статутного капіталу ТОВ, що належить громадянину України (сину платника) становить ( ) гривень.
Рішенням загальних зборів ТОВ платник був прийнятий до ТОВ, як спадкоємець сина із часткою 11,875 відсотків. За згодою учасників ТОВ платник продав свою частку учаснику ТОВ.
Вартість купівлі - продажу частки в статутному капіталі ТОВ згідно з договором купівлі – продажу (доданим до звернення) складає ( ) грн, що на ( ) грн дорожче оціночної ринкової вартості частки в статутному капіталі ТОВ.
На виконання пункту 179.7 статті 179 Кодексу платник сплатив податок на доходи фізичних осіб (18 відсотків) у розмірі ( ) грн та військовий збір (5 відсотків) у розмірі ( ) гривень.
Заявник просить підтвердити правильність обчислення податку на доходи фізичних осіб та військового збору".
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №4
"Товариство має двох засновників, у яких по 50% статутного капіталу. У листопаді 2023 році керівник товариства раптово померла і щоб змінити керівника, треба мати більшість голосів на зборах товариства, але це неможливо, поки частка товариства, яка належить померлій засновниці, не перейде у спадок через 6 місяців з дня її смерті. У 2023 році в Товариства не було діяльності.
Заявник запитує:
Як можна подати юридичній особі річну податкову звітність за 2023 рік (податкову декларацію платника єдиного податку 3 групи) у 2024 році до 09.02.2024 року і надалі за 1 квартал 2024 року, якщо право підпису можна буде переоформити лише у травні 2024 року, коли буде оформлена спадщина на частку товариства, яка належить померлій?
Які необхідно надати додаткові нотаріальні документи для тимчасового керування товариством до травня 2024 року (до оформлення спадщини) і щоб мати тимчасове право підпису другому засновнику для подачі податкової і фінансової звітності?
Чи будуть застосовуватися штрафні санкції, якщо не буде подана річна податкова звітність за 2023 рік та щоквартальна за 1 квартал 2024 року через тимчасову відсутність права підпису на період оформлення спадщини?
Якщо будуть застосовані штрафні санкції за несвоєчасну подачу річної податкової звітності за 2023 рік та за 1 квартал 2024 року, то у якому розмірі?
Чи обов’язково подавати юридичній особі податкову звітність за 2023 рік та за 1 квартал 2024 року (податкову декларацію платника єдиного податку 3 група), якщо товариство не функціонує?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №5
"Платник податків повідомив, що у 2021 році ТОВ « » здійснило випуск корпоративних облігацій, про що внесено відомості до Державного реєстру випусків цінних паперів. Випущені облігації було розміщено згідно переліку учасників, які були заявлені в Рішенні про емісію облігацій.
Одним із покупців облігацій був громадянин України, який згідно договору №( ) щодо відчуження цінних паперів від ( ).2021, придбав облігації корпоративні відсоткові, серії В у кількості 2375 штук на суму 2400080,00 доларів США.
У серпні 2024 року підприємство отримало інформацію про те, що ( ).2023 помер, а також отримано копії свідоцтва про право на спадщину, витяги зі спадкового реєстру про те, що спадкоємцями є дружина та двоє неповнолітніх дітей.
Також отримали копію договору, укладеного між спадкоємцями про порядок володіння та користування успадкованим майном, згідно з яким право володіння та користування майном (облігаціями) надається матері.
Також у п. 4 цього договору вказано «інше майно, набуте Стороною 1 ( ) у результаті володіння та користування майно, включається до складу майна та вважається таким, щодо якого у сторін виникло право спільної часткової власності.»
Станом на ( ).2024 (у період настання строку виплати доходів за цінними паперами) ТОВ « » отримало від ПАТ « » Реєстр власників іменних цінних, згідно з яким власниками облігацій є ( ), також в реєстрі майно, яке є спадщиною, вказано в загальній сумі, без розбивки часток, також вказано один банківський рахунок, на який повинні перераховуватись суми нарахованих відсотків.
Отже, загальна сума нарахованих відсотків, які є спільною власністю спадкоємців була перерахована ПАТ « » на один рахунок відкритий на ім’я ( ).
Питання:
Від імені кого Товариство, яке є податковим агентом, має сплачувати ПДФО та військовий збір з нарахованого та сплаченого доходу: від особи, на рахунок якої зараховано виплатy чи окремо від кожноrо спадкоємця, який є власником облігацій згідно реєстру власників наданого ПАТ « »?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №6
"У зв’язку з внесенням змін до Постанови КМУ від 30 листопада 2016 року № 884 «Про затвердження Порядку виплати грошового забезпечення військовослужбовців, захоплених у полон або заручниками, а також інтернованих у нейтральних державах aбo зниклих безвісти» та набранням чинності наказу Міністерства оборони від 28 вересня 2025 року № 638, не виплачене грошове забезпечення військовослужбовців (загиблих (померлих) військовослужбовців та військовослужбовців, які загинули (померли) перебуваючи в полоні або ідентифіковані із зниклих безвісти), включається до складу спадщини з дати складення актового запису про смерть та буде виплачене на підставі свідоцтва про право на спадщину за їх зверненням військовою частиною.
Платник податків просить консультацію:
Яким чином відображається в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, i сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), грошове забезпечення померлого (загиблого) військовослужбовця, яке виплачується спадкоємцю (спадкоємцям) та за якими ознаками доходів?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №7
"Платник податків повідомив, що його брат – громадянин Федеративної Республіки Німеччини є спадкоємцем квартири у м. Києві.
Платник податків планує за довіреністю займатися оформленням спадщини за брата.
Довіреність, у тому числі, буде забезпечувати повноваження платника податків здійснювати від імені та за рахунок брата оплату всіх необхідних податків, пов’язаних з оформленням спадщини.
Для можливості оплати податків брат платника податків переведе йому кошти банківським переказом.
Для доведення того, що такий переказ надійде платнику податків не як дохід, а як цільове фінансування для виконання доручення брата зі сплати податків, між платником податків та його братом буде укладений договір доручення (відповідно до ст. 1000 Цивільного кодексу України), згідно з яким платник податків (повірений) зобов’язується за кошти брата сплатити податки, пов’язані з оформленням спадщини.
На думку платника податків, кошти, отримані ним як представником (повіреним) для виконання договору доручення, не є його доходом, оскільки переказ є транзитною операцією, а кошти, згідно з договором доручення, призначені виключно для виконання податкових зобов’язань брата платника податків.
Питання:
На які статті Кодексу можна посилатися для доведення того, що такий грошовий переказ не відповідає визначенню оподатковуваного доходу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №8
"Платник податків – юридична особа (Товариство) у своєму зверненні повідомляє про дві ситуації, а саме:
1. Між Товариством (Ліцензіатом) та фізичною особою – резидентом (Ліцензіаром) було укладено Ліцензійний договір щодо використання об’єкта права інтелектуальної власності торгівельної марки. Згідно з умовами Договору Ліцензіат зобов’язаний щоквартально нараховувати та сплачувати на користь Ліцензіара винагороду у формі роялті. В січні попереднього року Ліцензіар помер. Товариство продовжувало використовувати об’єкт права та щоквартально, згідно з умовами Договору, здійснювало нарахування сум роялті, проте виплата не проводилась до моменту ідентифікації спадкоємців. Спадкоємцем була відкрита спадкова справа та отримано свідоцтво про право на спадщину за законом на торгівельну марку, у зв’язку з чим спадкоємець звернувся до Товариства щодо виплати роялті, нарахованих Ліцензіару-спадкодавцю за використання торгівельної марки з моменту його смерті і до моменту фактичного звернення спадкоємця.
2. Фізична особа – резидент (Позикодавець) надав поворотну фінансову допомогу на користь Товариства (Позичальник) строком на 1 календарний рік. В січні попереднього року Позикодавець помер. Термін повернення припадає на дату після смерті Позикодавця. Спадкоємцем була відкрита спадкова справа та отримано Довідку від нотаріуса про відкриття спадкової справи та про визначення Спадкоємця, у зв’язку з чим Спадкоємець в день завершення строку дії Договору про поворотну фінансову допомогу, звернувся до Товариства щодо повернення на його банківський рахунок поворотної фінансової допомоги у зв’язку із смертю Позикодавця – спадкодавця (надавача поворотної фінансової допомоги).
Питання:
1. На чий податковий номер (померлого Ліцензіара чи майбутнього Спадкоємця) та в який період необхідно відображати нарахування та виплату роялті в додатку 4 ДФ, якщо суми нараховувались щоквартально в бухгалтерському обліку, але отримувач юридично визначений пізніше та виплата здійснена після звернення Спадкоємця?
2. Чи є правомірним відображення всієї суми роялті, накопиченої за період з дати смерті до дати звернення Спадкоємця у зв’язку з отриманням ним свідоцтва про право на спадщину за законом на торгівельну марку, у звітності за той квартал, у якому фактично буде здійснена виплата роялті Спадкоємцю?
3. За якою ознакою доходу («103» чи інший) відображати виплату роялті на користь Спадкоємця у додатку 4 ДФ?
4. Хто є відповідальним за утримання та сплату ПДФО та військового збору у разі нарахування та виплати роялті Спадкоємцю: Товариство, як податковий агент (під час нарахування або виплати), чи Спадкоємець самостійно за результатами річного декларування?
5. На чий податковий номер (померлого Позикодавця-спадкодавця (надавача поворотної фінансової допомоги) чи майбутнього Спадкоємця), та в який період необхідно відображати нарахування та виплату поворотної фінансової допомоги в додатку 4 ДФ?
6. За якою ознакою доходу відображати виплату поворотної фінансової допомоги на користь Спадкоємця у додатку 4 ДФ?
7. Чи виникне зобов’язання зі сплати ПДФО та військового збору у разі нарахування та виплати Спадкоємцю поворотної фінансової допомоги?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №9
"Платник податків повідомила, що ( ) отримала у спадок майно спадкодавця ( ) року народження, яка померла ( ) року, на підставі ст. 1262 Цивільного кодексу України (ЦКУ) – як друга черга спадкоємців та ст. 1266 ЦКУ в порядку права представлення як донька сестри (племінниця) спадкодавця ( ), яке належало б за законом її матері ( ) (сестрі спадкодавця).
Згідно ст. 1262 ЦКУ, до другої черги спадкоємців за законом відносяться рідні брати та сестри спадкодавця, його баба та дід як з боку батька, так і з боку матері.
Відповідно до матеріалів спадкової справи № ( ), що заведена приватним нотаріусом ( ), спадкоємицею померлої ( ) другої черги спадкоємців є рідна сестра ( ), яка померла ( ) року.
У зв’язку зі смертю останньої, до спадкування за законом другої черги спадкоємців в порядку спадкування за правом представлення була залучена донька ( ) – ( ).
Приватним нотаріусом ( ) видано ( ) свідоцтво про право на спадщину за законом у спадковій справі № ( ), на майно, яке складається з ( ), а також грошового вкладу як спадкоємиці другого ступеня спорідненості (ст. 1262 ЦКУ) за правом представлення (ст. 1266 ЦКУ).
Питання:
Чи застосовуються до правовідносин по спадкуванню спадщини за нульовою ставкою отримання спадщини спадкоємицею за законом другої черги спадкоємців та в порядку спадкування за правом представлення ( ) після спадкодавця ( )?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №10
"Товариство є платником ПДВ та податку на прибуток на загальних підставах.
Платником податків був укладений договір на постачання товарів з фізичною особою – підприємцем.
Згідно з договором, товари відвантажуються та протягом дії договору поступово оплачуються.
Підприємець у 2024 році помер, у платника податків залишилась дебіторська заборгованість.
Спадкоємці подали до нотаріату заяву про прийняття спадщини. Після подачі заяви спадкоємці виїхали за кордон. Отже, терміни вступу у спадщину невідомі.
Платник податків просить консультацію:
Коли спливає термін позовної давності?
Якщо спадкоємці не вступлять у спадок, а термін позовної давності спливе, як списати таку безнадійну заборгованість?
Які наслідки для підприємства зі сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору з боргу померлої фізичної особи – підприємця?
Чи виступає підприємство у такому разі податковим агентом щодо фізичної особи – підприємця?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.