Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.
Приклад №1
"Товариство є виробником товарів, назви та коди яких зазначені у зверненні (далі – Товари). Постачання Товарів не здійснюється безпосередньо військовим частинам.
Фактична передача Товарів відбувається через благодійні фонди, інші суб’єкти господарювання органи місцевого самоврядування, зокрема сільські, селищні та міські ради територіальних громад, які діють на підставі офіційних запитів військових частин.
Крім цього, Товариство постачає іншому суб’єкту господарювання Товари як складову частину у товарі (без якої товар не можливо використовувати), а суб’єкт господарювання є постачальником військовій частині.
Товариство просить консультацію:
чи має Товариство право на отримання звільнення від оподаткування податком на додану вартість, в описаних у зверненні ситуаціях?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №2
"Товариство здійснює постачання товарів оборонного призначення, код згідно з УКТ ЗЕД яких вказаний у зверненні (далі – Товари), які передаються на користь Збройних Сил України, Національної гвардії України та інших військових формувань, створених відповідно до закону.
Фінансування таких операцій може здійснюватися у різних формах.
Товариство просить консультацію:
1) чи застосовується звільнення від оподаткування ПДВ, відповідно до підпункту 4 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, до операцій із постачання товарів оборонного призначення, якщо такі постачання здійснюються в межах державних контрактів або державних закупівель, незалежно від того, за рахунок чиїх коштів здійснюється оплата?
2) чи поширюється звільнення від оподаткування ПДВ, відповідно до підпункту 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, на операції із постачання товарів оборонного призначення, якщо оплату за такі товари здійснює благодійна організація, а отримувачем є військова частина або інший орган, визначений постановою Кабінету Міністрів України?
3) чи зберігається право на звільнення від ПДВ, відповідно до підпункту 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, якщо оплата за такі товари здійснюється за рахунок субвенції з державного або місцевого бюджету, спрямованої на закупівлю товарів оборонного призначення?
4) чи впливає джерело фінансування (власні кошти отримувача, благодійні внески, бюджетна субвенція чи інші джерела) на можливість застосування звільнення від оподаткування ПДВ постачальником товарів оборонного призначення, відповідно до підпункту 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №3
"Товариство є компанією розробником та виробником виробів оборонного призначення, основний вид діяльності 26.30 – виробництво обладнання зв’язку. Має заключенні контракти з Міністерством оборони України на оперативне постачання виробів оборонного призначення.
Товариство, розуміючи потреби оборони країни під час збройної агресієї російської федерації проти України, планує здійснювати ремонт пошкоджених виробів оборонного призначення для військових частин.
Платник податків просить консультацію:
Чи виникає об’єкт оподаткування податком на додану вартість (ПДВ) у випадку безоплатного ремонту оборонних виробів для військових частин, якщо такі роботи здійснюються за рахунок коштів підприємства та не оплачуються замовником?
Чи можна застосовувати звільнення від ПДВ, передбачене п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу, щодо операцій з ремонту засобів оборонного призначення?
Як у податковому обліку з податку на прибуток підприємств правильно відобразити витрати, понесені у зв’язку з безоплатним ремонтом військової техніки:
чи вважаються такі витрати господарською діяльністю підприємства;
чи підлягають вони включенню до складу витрат;
чи виникає дохід від безоплатно наданих робіт (послуг) згідно з вимогами Кодексу?
Чи може підприємство застосовувати положення пп.140.5.9 Кодексу (щодо коригування фінансового результату при безоплатному наданні товарів, робіт, послуг неприбутковим організаціям) у випадку безоплатного ремонту виробів радіоелектронної боротьби для військових частин, що є розпорядниками бюджетних коштів?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №4
"Товариство є виробником та постачальником товарів оборонного призначення, які класифікуються за товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД 8806 і 8807 (далі – Товари).
Товариством розглядається питання укладення тристороннього договору, відповідно до якого Товариство є постачальником Товарів, військова частина (не платник ПДВ) є кінцевим отримувачем Товарів, інша особа (благодійна організація, не платник ПДВ) здійснює оплату Товарів, що постачаються військовій частині.
Питання:
1) чи звільняються від оподаткування ПДВ операції Товариства з постачання Товарів відповідно до умов зазначеного тристороннього Договору?
2) якщо так, то на підставі яких норм ПКУ застосовується таке звільнення від оподаткування ПДВ?
3) чи складається у такому випадку податкова накладна та на яку особу – на військову частину, яка є отримувачем Товару, чи на благодійну організацію, яка здійснює оплату?
4) чи необхідно у такому випадку Товариству нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 або статтею 199 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №5
"ТОВ планує здійснити платне постачання транспортного засобу (автомобіля) благодійному фонду – неприбутковій організації. Автомобіль придбавається благодійним фондом для подальшої безоплатної передачі військовій частині як благодійної допомоги.
Питання:
чи може ТОВ застосувати звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, у разі здійснення операцій з платного постачання благодійному фонду транспортного засобу (автомобіля), якщо благодійний фонд документально підтверджує, що такий транспортний засіб буде безоплатно переданий військовій частині як благодійна допомога для потреб оборони;
чи вважається операція з постачання ТОВ благодійному фонду транспортного засобу (автомобіля) операцією з «постачання товарів, що здійснюється як благодійна допомога» відповідно до підпункту 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ;
чи може ТОВ застосовувати звільнення від оподаткування ПДВ, передбачене підпунктом 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, якщо благодійний фонд здійснює безоплатну передачу транспортного засобу (автомобіля) військовій частині, а ТОВ лише продає його фонду;
які документи необхідні ТОВ, щоб підтвердити право на застосування пільги в описаній у зверненні ситуації?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №6
"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо оподаткування операцій із надання благодійної допомоги під час дії воєнного стану у зв’язку зі збройною агресією російської федерації проти України.
Товариство є платником податку на прибуток підприємств та здійснює господарську діяльність у сфері імпорту, дистрибуції та реалізації медичних виробів.
З метою підтримки системи охорони здоров’я України, особливо в умовах воєнного стану, Товариство за відповідним зверненням здійснює безоплатне передання медичних виробів для діагностики закладам охорони здоров`я державної, комунальної форм власності, у тому числі комунальним некомерційним підприємствам, що утримуються за рахунок державного або місцевого бюджетів.
Питання:
1. Чи застосовується звільнення від коригування фінансового результату до оподаткування згідно з п.п. 69.6 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу щодо безоплатної передачі медичних виробів закладам охорони здоров`я державної або комунальної форм власності, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій, без необхідності доведення, що така передача здійснюється виключно для потреб забезпечення оборони держави?
2. Які критерії або документи необхідні для підтвердження, що безоплатна передача товарів (медичних виробів) закладам охорони здоров`я державної або комунальної власності відповідає вимогам п.п. 69.6 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу, щоб не застосовувати різницю згідно з п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Кодексу? Чи достатньо таких документів, як договори, акти приймання-передачі та витяги з Реєстру неприбуткових установ та організацій?
3. Чи поширюється дія п.п. 69.6 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу на операції з безоплатного передання медичних виробів комунальним некомерційним підприємствам у сфері охорони здоров’я, які є неприбутковими організаціями та утримуються за рахунок державного/місцевого бюджетів, без зв’язку із гуманітарною допомогою чи оборонними потребами? Якщо ні, то на підставі яких норм Кодексу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №7
"Профспілкова організація перебуває у статусі неприбуткової організації та не зареєстрована як платник податку на додану вартість (ПДВ).
Профспілковою організацією розглядається можливість надання благодійної допомоги одній із військових частин Збройних Сил України для здійснення цією військовою частиною заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі та стримування збройної агресії російської федерації проти України. При цьому передбачено укладання тристороннього договору на виробництво та постачання товарів, зазначених у зверненні (далі – товари), де Профспілкова організація є платником, військова частина є отримувачем, підприємство-виробник – постачальником.
Питання:
1. Чи розповсюджуватиметься на викладену у зверненні операцію профспілкової організації як неприбуткової організації дозвіл у період воєнного стану на використання доходів на військово-оборонні цілі, передбачені п. 63 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу, і чи не буде таке перерахування коштів вважатися порушенням вимог п. 133.4 ст. 133 Кодексу для перебування профспілкової організації у статусі неприбуткової?
2. Чи розповсюджуватиметься на викладену у зверненні операцію режим звільнення від оподаткування ПДВ, передбачений п.п. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №8
"Благодійна організація в рамках грантової угоди отримує гуманітарну допомогу від донора та здійснює розподіл (передачу) такої гуманітарної допомоги набувачу – іншому благодійному фонду, зареєстрованому в Україні.
Благодійна організація просить консультацію:
1) чи звільняється від оподаткування ПДВ на підставі підпункту 197.1.15 пункт 197.1 статті 197 розділу V ПКУ операція з надання (розподілу та/або перерозподілу) гуманітарної допомоги Благодійною організацією іншому благодійному фонду (набувачу), зареєстрованому в Україні;
2) яким критеріям має відповідати операція з передачі гуманітарної допомоги та яким документами має бути підтверджена така операція для застосування норм підпункту 197.1.15 пункт 197.1 статті 197 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №9
"Представництво має намір здійснити закупівлю та постачання медичного обладнання як гуманітарної допомоги для чотирьох закладів охорони здоров’я () області.
Представництво є представництвом міжнародної організації та за організаційно-правовою формою є дипломатичною місією.
Представництво просить консультацію:
1) чи звільняється від оподаткування ПДВ операція з постачання гуманітарної допомоги у вигляді медичного обладнання, яке буде закуповуватися Представництвом у резидентів на митній території України;
1.1) якщо так, то який порядок застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ, у тому числі порядок складання податкової накладної, в описаній у зверненні ситуації;
1.2) чи має право постачальник гуманітарної допомоги на компенсацію з Державного бюджету України сум ПДВ, сплачених у вартості товарів (медичного обладнання), робіт та послуг, які були закуплені для реалізації проєкту гуманітарної допомоги в описаній у зверненні ситуації? Також окремо роз’яснити норми пункту 197.11 статті 197, пунктів 198.1 – 198.6 статті 198, пунктів 200.4 – 200.7 статті 200 розділу V ПКУ та який вплив має такий режим звільнення від оподаткування ПДВ на можливість отримання бюджетного відшкодування ПДВ;
2) чи звільняється від оподаткування ПДВ з постачання послуг із доставки, зберігання, транспортування, встановлення та введення в експлуатацію медичного обладнання, навчання персоналу та інших супутніх послуг, які будуть закуповуватися Представництвом у резидентів як частина реалізації проєкту гуманітарної допомоги в описаній у зверненні ситуації? Також роз’яснити, чи поширюється режим звільнення від оподаткування ПДВ на операції з постачання комплексної послуги, яка є невід’ємною частиною підготовки, постачання та введення в експлуатацію гуманітарної допомоги;
3) чи звільняється від ввізного мита та імпортних платежів гуманітарна допомога у вигляді медичного обладнання, яка буде закуповуватися Представництвом для закладів охорони здоров’я у нерезидентів та буде ввозитися на митну територію України у митному режимі імпорту;
4) чи є різниця при оподаткуванні/звітуванні гуманітарної допомоги від донорів, яка надійшла із-за кордону або придбана на митній території України;
5) який порядок звітування реципієнта/донора про отримання/надання гуманітарної допомоги?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.