ДПС - про пальне й авансовий внесок з податку на прибуток для АЗС

16.04.2026, 17:00

Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.

Приклад №1

"Товариство отримало ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним, але реалізація пального не планується.

Платник податків запитує:

1. Чи зобов’язаний платник податків сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за окреме місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця (тобто наявна діюча ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним), у випадку, якщо пальне не було придбано та реалізовано?

2. Чи зобов’язаний платник податків сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за окреме місце роздрібної торгівлі пальним у лютому 2025 року, якщо такий платник тимчасово припиняє на невизначений термін реалізацію пального на одній із автозаправних станцій (АЗС) та остання реалізація відбулася до ().01.2025, але на АЗС залишаться залишки пального?.."

Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.

Приклад №2

"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо оподаткування податком на прибуток підприємств діяльності з роздрібної торгівлі пальним.

Питання:

в якому порядку сплачується авансовий внесок з податку на прибуток за окреме місце роздрібної торгівлі пальним, якщо працює тільки два пункти автозаправних станцій, враховуючи, що реалізується тільки газ, та в якій сумі?.."

Приклад №3

"Основним видом діяльності Товариства є роздрібна торгівля пальним. Товариством отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним.

Як повідомляється на дату звернення фактично роздрібна торгівля пальним не здійснюється, реалізація пального відсутня, об’єкт роздрібної торгівлі пальним (автозаправна станція) фактично не введений в експлуатацію та не використовується для здійснення господарської діяльності.

Платник податків просить консультацію:

1. Що слід розуміти під терміном «платники податку на прибуток підприємств, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним» згідно з п. 137.12 ст. 137 Кодексу: чи означає це фактичне здійснення господарської діяльності з реалізації пального, чи достатнім є лише факт наявності ліцензії та внесення місця роздрібної торгівлі пальним до відповідного реєстру?

2. Чи виникає обов’язок зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств, передбачених п. 137.12 ст. 137 Кодексу, у разі якщо фактична роздрібна торгівля пальним не здійснюється, об’єкт торгівлі тимчасово не експлуатується, реалізація пального та отримання доходу від такої діяльності відсутні?

3. Чи вважається місцем роздрібної торгівлі пальним у розумінні п. 137.12 ст. 137 Кодексу об’єкт, який фактично не використовується, не експлуатується, не здійснює відпуск пального споживачам?

4. З якого моменту виникає обов’язок зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств, передбачених п. 137.12 ст. 137 Кодексу: з дати отримання ліцензії, з дати внесення місця роздрібної торгівлі пальним до відповідного реєстру, або з дати фактичного початку здійснення роздрібної торгівлі пальним?

5. Чи впливає на виникнення обов’язку зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств відсутність введення об’єкта в експлуатацію, тимчасове невикористання об’єкта, відсутність доходу від діяльності з роздрібної торгівлі пальним?

6. Чи впливає на виникнення обов’язку зі сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств факт реєстрації акцизного складу виключно для операцій зі скрапленим газом?

7. Чи є підставою для анулювання ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним, виданої відповідно до Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (зі змінами) (далі – Закон № 3817) такі обставини: відсутність фактичної діяльності; якщо тимчасово не експлуатується об’єкт; несплата авансових внесків з податку на прибуток підприємств?.."

Приклад №4

"У Товариства, що здійснює роздрібну торгівлю пальним, наявні 11 ліцензій на роздрібну торгівлю пальним.

По одній із автозаправних станцій (АЗС), де наявна ліцензія на роздрібну торгівлю пальним, здійснювався продаж скрапленого газу протягом двох місяців, а у лютому 2025 року станцію закрито на реконструкцію та було надано відповідну довідку розпорядника, тобто реалізація (продаж) пального більше не проводилася.

Платник податків просить консультацію:

1. Чи виникає у Товариства обов’язок сплати авансового внеску з податку на прибуток підприємств за місцем роздрібної торгівлі, де є наявна ліцензія, але діяльність з реалізації пального на цьому місці торгівлі здійснювалася неповний календарний місяць?

2. Який розмір авансового внеску з податку на прибуток сплачувати за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю пальним за умови непрацюючої АЗС?

3. Який розмір авансового внеску з податку на прибуток сплачувати за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю пальним за умови непрацюючої АЗС, якщо передбачено продаж тільки скрапленого газу?

4. Чи необхідно інформувати контролюючі органи, якщо призупиняється робота АЗС і яким способом?

5. Яким способом інформувати контролюючі органи, якщо змінюється перелік видів пального для продажу?

6. Чи достатньо зняття з реєстрації ємності, рівнеміра та колонок, якщо змінюється продаж видів пального?.."

Приклад №5

"Основним видом діяльності Підприємства є роздрібна торгівля пальним (КВЕД 47.30). Підприємство здійснює роздрібну торгівлю пальним через дві автозаправні станції (два місця роздрібної торгівлі паливом) та відповідно сплачує щомісячно авансові внески з податку на прибуток підприємств.

Підприємство подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств щоквартально, але виникає питання, як відобразити нарахований та сплачений у звітному кварталі авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, який є невід’ємною частиною податку на прибуток.

Платник податків просить консультацію:

1. Яким чином Підприємство повинно відобразити в податковій декларації з податку на прибуток підприємства за кожен квартал суми нарахованого та сплаченого авансового внеску з податку на прибуток у звітному кварталі, за який подається така декларація?

2. Чи може Підприємство суму авансового внеску з податку на прибуток підприємств, попередньо сплаченого протягом звітного кварталу, яка перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий звітний квартал, перенести у зменшення податкових зобов’язань зі сплати авансового внеску з податку на прибуток на наступний звітний квартал в межах одного звітного року?.."

Приклад №6

"Товариством отримано ліцензію на роздрібну торгівлю пальним ().07.2025, але торгівлю пальним розпочато тільки у серпні 2025 року. Повідомляється, що підприємство здійснює торгівлю лише скрапленим газом, має обладнання тільки для торгівлі скрапленим газом та об’єкт оподаткування, на який отримано ліцензію на роздрібну торгівлю пальним, має назву «газонаповнювальний пункт з АГЗС (автомобільна газозаправна станція)».

Платник податків просить консультацію:

у якому розмірі має бути сплачено авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за місце роздрібної торгівлі пальним у серпні 2025 року, якщо підприємство торгує тільки скрапленим газом, має обладнання лише для торгівлі скрапленим газом та об’єкт оподаткування, на який отримано ліцензію на роздрібну торгівлю пальним, має назву «газонаповнювальний пункт з АГЗС (автомобільна газозаправна станція)»?.."

Приклад №7

"Товариство, що здійснює роздрібну торгівлю пальним, планує призупинити таку діяльність на одному з місць роздрібної торгівлі пальним на декілька місяців для проведення ремонтних робіт будівлі, чистки резервуарів автозаправної станції (АЗС) та ремонту асфальтно-бетонного покриття.

Питання:

1. Чи зобов’язаний платник податків сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за окреме місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця (тобто наявна діюча ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним), однак з початку місяця роздрібна торгівля пальним в цьому конкретному місці роздрібної торгівлі пальним не здійснювалася (АЗС зачинено, проводяться ремонтні роботи, відсутнє пальне для продажу тощо)?

2. Коли повинен платник податків сплатити авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за окреме місце роздрібної торгівлі пальним для прикладу за лютий 2025 року, якщо перші роздрібні продажі пального розпочато 28 лютого 2025 року (в місці торгівлі здійснюється реалізація виключно скрапленого газу), і в якій сумі?.."

Приклад №8

"Основним видом діяльності Товариства є роздрібний продаж пального через автозаправні станції (далі – АЗС).

При цьому зазначено, що ().11.2025 у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України з боку агресора було здійснено влучання в АЗС, в результаті чого знищено паливно-роздавальну колонку з відпуску скрапленого газу, пошкоджено газовий модуль, і відповідно підприємство вимушено було припинити роботу.

().12.2025 відповідно до витягу з Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального припинено дію ліцензії на право здійснення роздрібної торгівлі пальним.

Питання:

чи має право Підприємство не сплачувати авансовий внесок із податку на прибуток підприємств за місцем роздрібної торгівлі пальним за грудень 2025 року після атаки з боку російської федерації, враховуючи те, що підприємству було припинено дію ліцензії на право здійснення роздрібної торгівлі пальним 01.12.2025, і таке підприємство ніякої господарської діяльності не здійснювало?.."

Приклад №9

"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо врахування переплати з податку на прибуток підприємств у сплаті авансового внеску з податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі пальним.

ТОВ є платником податку на прибуток на загальній системі оподаткування. ТОВ в грудні 2024 року був сплачений авансовий внесок з податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі пальним. У січні 2025 року ТОВ отримало акт документальної перевірки, згідно якого донарахований податок на прибуток за період жовтень 2018 року – 9 місяців 2024 року.

Платник податків просить консультацію:

Чи має право ТОВ врахувати наявну переплату, яка виникла в грудні 2024 року за рахунок сплаченого авансового внеску з податку на прибуток за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, в рахунок сплати податку на прибуток підприємств за період жовтень 2018 року – 9 місяців 2024 року, донарахованого за актом документальної перевірки, яка закінчилась у січні 2025 року?.."

Приклад №10

"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ і лист щодо оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним.

Основним видом діяльності Товариства є оптова та роздрібна торгівля пальним, а також іншими супутніми товарами на автозаправних станціях (далі – АЗС). Товариство експлуатує АЗС, через які безпосередньо здійснюється реалізація бензину, дизельного палива та скрапленого газу по всій території України.

Для зазначеної діяльності Товариство має відповідні ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.

Повідомляється, що на балансі Товариства перебувають три автозаправних комплекси, які розташовані на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України та на територіях активних бойових дій, у зв’язку з військовою агресією російської федерації проти України.

При цьому у Товариства була відсутня можливість вивезти із зазначених автозаправних комплексів залишки пального та газу, не наражаючи співробітників на небезпеку. Товариством зауважується, що, не дивлячись на наявність ліцензії на роздрібну торгівлю пальним, діяльність на цих окремих автозаправних комплексах не здійснюється, чергові платежі за такі ліцензії не сплачуються.

Питання:

1. Чи необхідно нараховувати та сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця за збиткові непрацюючі автозаправні комплекси, які розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, що включено до переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією?

2. Які можливі податкові обов’язки виникають у підприємства додатково, з урахуванням викладених обставин?.."

Приклад №11

"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним.

У власності Товариства перебуває місце роздрібної торгівлі пальним, але господарська діяльність за таким об’єктом не здійснюється.

Питання:

1. Чи відповідає дійсності, що згідно зі ст. 133 Податкового кодексу платниками податку на прибуток підприємств є у тому числі юридичні особи – резиденти, які здійснюють господарську діяльність у межах території України?

2. Чи відповідає дійсності, що згідно зі ст. 14 Кодексу господарська діяльність – це діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами?

3. Чи відповідає дійсності, що згідно з п.п. 141.14.1 п. 141.14 ст. 141 Кодексу платники податку на прибуток підприємств, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, сплачують щомісяця не пізніше 20-го числа поточного місяця авансовий внесок з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, у розмірі, визначеному у п.п. 141.14.2 п. 141.14 ст. 141 Кодексу?

4. Зважаючи на викладене вище, із врахуванням положень п.п. 141.14.2 п. 141.14 ст. 141 Кодексу про те, що авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця, чи зобов’язане Товариство, яке володіє місцем роздрібної торгівлі пальним, інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального, сплачувати авансовий внесок, якщо протягом звітного періоду підприємство в такому місці роздрібної торгівлі не здійснювало роздрібну торгівлю пальним та не проводило там господарської діяльності?.."