Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.
Приклад №1
"Державна податкова служба розглянула звернення Підприємця щодо отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.
Підприємець повідомляє, що планує отримати ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним.
Об`єкт, на якому планується здійснення роздрібної торгівлі пальним, належить до класу наслідків СС1 та був прийнятий в експлуатацію у встановленому законодавством порядку шляхом реєстрації декларації про готовність об`єкта до експлуатації відповідно до статті 39 Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності».
Підприємець запитує:
1. Чи є декларація про готовність об`єкта до експлуатації, зареєстрована відповідно до статті 39 Закону від 17 січня 2011 року № 3038-VI «Про регулювання містобудівної діяльності» (далі – Закон № 3038), належним документом, що підтверджує введення об`єкта в експлуатацію, для цілей отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним відповідно до Закону від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), у разі якщо для такого об`єкта законодавством не передбачено отримання сертифіката?
2. Чи має право контролюючий орган відмовити у видачі ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним виключно з підстави подання декларації про готовність об`єкта до експлуатації замість сертифіката, якщо чинне містобудівне законодавство не передбачає видачу сертифіката для об`єкта відповідного класу наслідків?
3. Чи встановлює Закон № 3817 пряму норму, яка скасовує або обмежує застосування декларації про готовність об`єкта до експлуатації як документа, що підтверджує прийняття об`єкта в експлуатацію, для об`єктів класунаслідків СС1?
4. Чи можуть внутрішні роз`яснення, методичні рекомендації або листи контролюючих органів встановлювати додаткові вимоги до переліку документів для отримання ліцензії, не передбачені безпосередньо Законом № 3817 та іншими законами України?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №2
"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо ліцензування роздрібної торгівлі пальним.
Товариство зазначає, що має намір отримати ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним на автозаправній станції (АЗС), яка згідно розрахунку класу наслідків (відповідальності) відноситься до класу наслідків СС1 і на згаданий об’єкт наявна декларація про готовність до експлуатації об’єкта та зареєстровано право власності на нерухоме майно.
Цей об’єкт нерухомого майна введений в експлуатацію у встановленому законодавством порядку після 1 травня 2011 року.
Питання:
чи має право Товариство отримати ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним у разі, якщо до заяви про видачу ліцензії замість сертифікату про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта нерухомого майна подасть декларацію про готовність до експлуатації об’єкта, що за класом наслідків (відповідальності) належить до об’єктів з незначними наслідками (СС1)?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №3
"Товариство зазначає, що воно зареєстровано платником акцизного податку, та має ліцензію на право оптової торгівлі пальним без місць оптової торгівлі пальним.
Враховуючи зазначене Товариство запитує:
Чи може Товариство продавати пальне іншій юридичній особі – не платнику акцизного податку з бензовоза у паливний бак авто? На бензовозі в наяності лічильник та інше необхідне обладнання для проведення зазначеної операції.
Чи може Товариство продавати пальне іншій юридичній особі – не платнику акцизного податку (який використовує пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки, не здійснює операції, які є операціями з реалізації та зберігання пального іншим особам у розумінні п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекс, а пальне зберігається у приміщенні або на території, яка не є акцизним складом у розумінні п.п. 14.1.6 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, і не є розпорядником акцизного складу, не є платником акцизного податку з реалізації пального), в інші ємності, призначені для роботи підприємств, які використовують юридичні особи для власного споживання (із платною або безоплатною ліцензією для зберігання пального)?
Чи не будуть дані операції (зазначені в першому та другому запитанні) вважатися роздрібною торгівлею пальним, на які потрібна ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним?
Чи не буде порушенням при реалізації пального по перелічених вище випадках, складати акцизну накладну, вказуючи напрям використання:
«6» - реалізація пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, пристрою і при цьому реалізація буде здійснена підприємством – платником акцизного податку, який має ліцензію на право оптової торгівлі пальним без місць оптової торгівлі пальним?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №4
"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо ліцензування оптової торгівлі пальним.
Товариство зазначає, що основним видом діяльності є оптова торгівля пальним. У Товариства наявна ліцензія на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі пальним (далі – Ліцензія).
Податковим органом було анульовано Ліцензію ().02.2023 з причини відсутності Товариства за місцезнаходженням, ().02.2023 видано нову Ліцензію.
Як зазначено у зверненні протягом періоду з моменту анулювання і до видачі нової Ліцензії відбувалося переміщення нафтопродуктів, продаж не здійснювався. За період ().02.2023-().02.2023 було придбано (імпортовано) пальне і здійснено своєчасну реєстрацію акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних (ЄРАН).
Товариство просить консультацію:
Чи можна вважати порушенням податкового законодавства тимчасову діяльність без наявності Ліцензії, якщо реалізація нафтопродуктів в цей період відсутня і чи можна вважати таку діяльність, як діяльність без наявності Ліцензії?
Чи є встановлені терміни перевезення пального, скільки повинно тривати перевезення нафтопродуктів?
З якої дати чи протягом якого терміну знаходження пального в автомобільних цистернах під час здійснення перевезення буде вважатись зберіганням пального в автоцистернах?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №5
"Державна податкова служба розглянула звернення Акціонерного товариства щодо ліцензування зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки у споживчій тарі кожна об’ємом до 60 літрів.
Товариство зареєстроване платником акцизного податку з реалізації пального, є розпорядником акцизних складів, має ліцензії на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки, що були отримані відповідно до положень Закону №481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №481, втратив чинність 01 січня 2025 року).
Товариство зазначає, що відповідно до положень Кодексу та Закону №481, Товариством зареєстровано акцизні склади та отримано ліцензії на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки на місця зберігання пального, які використовуються для зберігання пального у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газові балони) кожна об’ємом до 60 літрів.
Товариство запитує:
1. Чи наявний/відсутній у Товариства обов’язок щодо отримання ліцензій на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки на місця (території) зберігання пального, які використовуються для зберігання пального у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газові балони) кожна об’ємом до 60 літрів при умові, що такі території є акцизними складами у відповідності до положень Кодексу?
2. У випадку відсутності законодавчо встановленого обов’язку Товариству щодо отримання ліцензій на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки на місця (території) зберігання пального, які використовуються для зберігання пального у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газові балони) кожна об’ємом до 60 літрів при умові, що такі території є акцизними складами у відповідності до положень Кодексу, які дії необхідно вчинити Товариству як розпоряднику акцизного складу для отримання пального у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газові балони) кожна об’ємом до 60 літрів від контрагентів? Чи потребує діяльність акцизного складу Товариства, де пальне використовується виключно у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газові балони) кожна об’ємом до 60 літрів, та на місця зберігання пального у таких ємностях відсутній законодавчо встановлений обов’язок щодо отримання ліцензій на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки, будь-якого документального підтвердження?
3. У випадку наявності законодавчо встановленого обов’язку Товариства щодо отримання ліцензій на право зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки на місця (території) зберігання пального, які використовуються для зберігання пального у споживчій тарі, тарі споживача та поворотній тарі (газові балони) кожна об’ємом до 60 літрів при умові, що такі території є акцизними складами у відповідності до положень Кодексу, яким чином заповнюються графи заяви щодо ліцензії на право зберігання пального (як зазначено у зверненні Товариства рекомендована форма, повідомлення пресслужби ДПС, опубліковано 31 грудня 2024 року о 16:20), а саме в яких пунктах відображати відомості про наявність споживчої тари, тари споживача та поворотної тари (газові балони) кожна - об’ємом до 60 літрів включно, що використовуються для зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №6
"Товариство зазначило, що імпортує підакцизні товари з метою їх подальшої реалізації суб’єктам господарювання з наступними кодами згідно з УКТ ЗЕД:
- Код 2710 12 25 00 - «інші спеціальні бензини», а саме Очисник та знежирювач у ємностях виключно об’ємом 500 мл.;
- Код 2710 19 99 00 - «інші мастильні матеріали та інші дистиляти», а саме автомобільні мастила, з вмістом нафти або нафтопродуктів (вуглеводнів), одержаних з бітумінозних мінералів > 70% в якості основного компоненту, без вмісту дисульфід молібдену, озоноруйнівних речовин та фторованих парникових газів, розфасовані для роздрібної торгівлі у ємностях виключно 400 гр.;
- Код 3811 90 00 00 - а саме «Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні препарати та інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують з тією самою метою, що і нафтопродукти інші», а саме присадки до дизельного палива у ємностях виключно 1 літр.
При ввезенні вказаного товару Товариство сплачує усі митні платежі, в тому числі і акцизний податок.
Товариство не придбаває, не зберігає та не реалізує інші підакцизні товари.
У Товариства виникла потреба в отриманні ліцензії на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі пальним.
Враховуючи вимоги Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), Товариство просить консультацію:
1. Чи призводить отримання Товариством ліцензії на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі пальним до необхідності реєструватися платником акцизного податку та бути включеним в Реєстр платників акцизного податку з реалізації пального при здійснені оптової або роздрібної торгівлі пальним виключно в тарі об`ємом до 5 літрів включно?
2. Якщо Товариство повинно реєструватися платником акцизного податку то чи повинно Товариство подавати звітність з акцизного податку при здійсненні оптової або роздрібної торгівлі пальним виключно в тарі об`ємом до 5 літрів включно?
3. Якщо Товариство повинно реєструватися платником акцизного податку, то чи повинно Товариство реєструвати податкові накладні з акцизного податку при здійснені оптової або роздрібної торгівлі пальним виключно в тарі об`ємом до 5 літрів включно?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №7
"Товариство зазначило, що його основною діяльністю є реалізація пального, супутніх товарів та послуг через мережу автозаправних станцій (комплексів) (далі – АЗС/АЗК) за готівку, із оплатою платіжними банківськими картками та за безготівковий розрахунок на повну суму операції через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів з різними формами оплати.
Товариство є платником акцизного податку та розпорядником акцизних складів - АЗС/АЗК та отримує відповідні ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним.
У розділі Перелік акцизних складів Електронного кабінету платника податків по акцизному складу ємність резервуару в кубічних метрах відображається як ціле число, незалежно від того як було подано при реєстрації в ДПС (з кількома знаками після коми).
Об’єм/місткість резервуару одночасно може бути вказано в наступних документах:
- документах про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта нерухомого майна (АЗС) (зазвичай в цілому на весь резервуар в форматі цілого числа без знаків після коми);
- дозволі на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки (в цілому на весь резервуар або окремо по секціях резервуару в форматі цілого числа без знаків після коми);
- градуювальній таблиці, яка складається за результатами повірки на весь резервуар, який не поділений на секції, або кожну окрему секцію резервуару (для резервуару із поділом на секції) в форматі числа із 3-ма знаками після коми.
Окрім того, при періодичних повірках резервуарів можлива зміна об’єму резервуару на соті, десяті кубічного метра - фактично місткість резервуару змінюється. Якщо використовувати об’єм, не округлений до цілого числа по математичних правилах заокруглення, періодично доведеться подавати заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального в частині зміни місткості резервуарів .
Враховуючи вимоги Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», Товариство просить консультацію:
1. Які дані про місткість резервуарів слід вказувати в заяві щодо ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним (на отримання або зміни по ліцензії): з документів про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта нерухомого майна (АЗС), з дозволу (на експлуатацію (застосування) машин, механізмів, устаткування підвищеної небезпеки) чи з градуювальних таблиць на резервуар?
2. Чи потрібно в заяві про отримання ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним вказувати місткість кожної споруди резервуарів в цілому чи з деталізацією щодо його окремих резервуарів - секцій, аналогічно як вони реєструються при реєстрації акцизного складу?
3. Чи потрібно подавати інформацію згідно вимог частини дев’ятої статті 35 Закону № 3817 про зміни об’єму стаціонарного резервуару в місці роздрібної торгівлі пальним відповідно до періодичних змін градуювальних таблиць резервуарів в результат чергової повірки резервуарів/секцій резервуарів? Якщо так, то чи є допустимий відсоток відхилення, при якому розбіжність не вважається зміною об’єму резервуару?
4. Чи вірно, що по діючих ліцензіях, виданих до 1 січня 2025 року з визначеним строком дії, суб’єкти господарювання зобов’язані в термін до 1 липня 2025 року подати заяву про внесення змін до відомостей, що містяться у відповідному реєстрі, у якій зазначити всі відомості, визначені частиною третьою статті 43 Закону № 3817 для відповідного виду ліцензії, при цьому не мають зобов’язання додавати до такої заяви документи, що підтверджують вказані в ній відомості, з метою наповнення Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №8
"Товариство планує укладати з покупцем договір публічної оферти (приєднання) на укладення договору забезпечення пальним з використанням паливних карток (далі – Договір) відповідно до якого пропонуватиме можливість придбати нафтопродукти на умовах, визначених у цьому договорі, за допомогою відповідного функціонала (додаток) у складі Мобільного застосунку «ПУМБ Online».
За умовами Договору Товариство (як продавець) зобов’язується передавати (постачати) у власність покупцю партіями нафтопродукти в асортименті, скраплений газ, в подальшому іменовані товар, а покупець зобов’язується прийняти товар від продавця та оплатити його вартість на умовах цього Договору.
На виконання умов Договору Товариство як продавець оформляє покупцю електронні паливні картки, доступ до яких здійснюється через Мобільний застосунок «ПУМБ Online» із відповідним функціоналом.
Засобом ідентифікації покупця (довіреної особи) виступає смартфон з встановленим на ньому Мобільним застосунком «ПУМБ Online» із відповідним функціоналом.
Передача товарів покупцю здійснюється компанією-партнером АЗС з використанням електронних паливних карток через зчитування QR-коду у Мобільному застосунку «ПУМБ Online» із відповідним функціоналом.
Товариство просить роз’яснення:
1. Чи необхідно Товариству отримувати ліцензію на торгівлю пальним (ліцензію на оптову чи роздрібну торгівлю пальним) якщо Товариство реалізує тільки електронні паливні картки, а пальне фактично відпускається на АЗС партнерів? Чи є якісь виключення або особливості для компаній, які виступають лише як посередники у цій операції?
2. Чи підлягає фіскалізації операція поповнення електронних паливних карток, якщо вони інтегровані з банківськими сервісами для здійснення платежів в загальному порядку та, зокрема, відповідно до положень постанови Правління НБУ від 29 липня 2022 року № 164 «Про затвердження Положення про порядок емісії та еквайрингу платіжних інструментів»? Які саме додаткові зобов’язання виникають у разі здійснення таких операцій, і чи необхідно Товариству здійснювати реєстрацію касових апаратів або інших фіскальних пристроїв у разі поповнення карток?
3. Чи достатньо фіскального чеку, що надається на АЗС при отриманні пального за допомогою електронної паливної картки, або ж необхідно додатково видавати окремий чек/квитанцію при поповненні електронних паливних карток у рамках операцій, що здійснюються через Мобільний застосунок «ПУМБ Online»?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №9
"Товариство повідомило, що є платником акцизного податку з реалізації пального, має ліцензії на право оптової торгівлі пальним за наявності місць оптової торгівлі пальним та на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі пальним.
Товариство має ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним від ().10.2021 та від ().08.2021 (на тимчасово окупованій території).
Згідно з «Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією», затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22 грудня 2022 року № 309, дата початку тимчасової окупації території, зазначеної у зверненні - 27.02.2022.
З моменту повномасштабного вторгнення країною агресором на територію України та з моменту тимчасової окупації території зазначеної у зверненні - ().02.2022 Товариство не здійснювало сплату чергового платежу за діючі ліцензії від ().10.2021 (сплачено за період з ().10.2021 до ().10.2022) та від ().08.2021 (сплачено за період з ().08.2021 до ().08.2022). Термін дії ліцензій до ().10.2026 та ().08.2026 відповідно.
Враховуючи викладене вище та вимоги Закону від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», Товариство просить консультацію:
1. Чи підлягають анулюванню з дня несплати першого чергового платежу ліцензії на право здійснення відповідного виду господарської діяльності в місцях провадження діяльності, розташованих на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, що включені до Переліку територій, на виконання норм п. 6 розділу ХІІІ «Перехідні положення» Закону № 3817 у разі невиконання суб’єктом господарювання протягом визначеного цим пунктом періоду вимоги щодо сплати чергових платежів?
2. З якої дати мають бути анульовані такі ліцензії?
3. Чи вважаються дійсними ліцензії на право здійснення відповідного виду господарської діяльності в місцях провадження діяльності, розташованих на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України, що включені до Переліку територій, відповідно до норм Закону № 3817 у разі невиконання суб’єктом господарювання протягом визначеного цим пунктом періоду вимоги щодо сплати чергових платежів, оскільки Законом № 3817 не передбачено винятків щодо термінів сплати чергових платежів за ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності, розташованих на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №10
"Державна податкова служба розглянула звернення ТОВ щодо ліцензування пального.
Товариство зазначає, що є платником акцизного податку з реалізації пального. При здійсненні господарської діяльності Товариство використовує пальне, яке зберігається на територіях власних або орендованих паливних складів та переміщається паливозаправниками для здійснення заправок в баки власних транспортних засобів.
Товариство має ліцензію на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі пальним, а також ліцензії на право оптової торгівлі пальним за наявності місць оптової торгівлі пальним. Термін дії отриманих ліцензій на право оптової торгівлі пальним за наявності місць оптової торгівлі пальним закінчується ().06.2025.
Товариство повідомляє, що в другому півріччі планує здійснювати оптову торгівлю пальним виключно через акцизний склад пересувний (паливозаправник). Оплату за реалізоване пальне планується отримувати виключно в безготівковій формі.
Товариство просить консультацію:
Чи достатньо буде Товариству для здійснення оптової торгівлі пальним з акцизного складу пересувного в другому півріччі 2025 року наявності виключно ліцензії на право оптової торгівлі пальним за відсутності місць оптової торгівлі без оформлення ліцензій на право оптової торгівлі пальним за наявності місць оптової торгівлі?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.