ДПС - про нульову ставку ПДВ на період воєнного стану

08.04.2026, 17:00

Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.

Приклад №1

"Підприємство постачає військовій частині товар, операції з постачання якого, з урахуванням норм постанови Кабінету Міністрів від 02 березня 2022 року № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану» (далі – Постанова № 178), підлягають оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою.

З метою продажу такого товару на митній території України Підприємство має намір ввезти вищезазначений товар на митну територію України.

Підприємство просить консультацію:

1) чи необхідно за операцією з постачання військовій частині товару, про який йдеться у зверненні, скласти податкову накладну на покупця із застосуванням ставки ПДВ 0 відсотків;

2) чи буде нараховано митним органом ПДВ за ставкою 20 відсотків при ввезені зазначеного товару на митну територію України;

3) чи може Підприємство скористатися податковим кредитом, сформованим за операцією з ввезення товару на митну територію України;

4) які документи необхідно надати митному органу для ненарахування ПДВ за ставкою 20 відсотків при ввезенні такого товару на митну територію України;

5) як описані у зверненні операції відображаються у податковому та бухгалтерському обліку?.."

Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.

Приклад №2

"Товариство зазначило, що протягом 2025 року уклало договір купівлі-продажу з Покупцем. Умовами договору було передбачено, що товари постачаються з ПДВ.

10 грудня 2025 року Покупець звернувся до Товариства з вимогою повернути сплачені суми ПДВ.

Товариство просить консультацію, чи наявні у Товариства підстави для повернення Покупцю суми нарахованого ПДВ".

Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.

Приклад №3

"Установа здійснює закупівлі товарів (запасних частин, акумуляторних батарей, автомобільних шин, охолоджуючих рідин, комплектуючих, додаткового обладнання тощо), визначених нормативними та технічними документами, для транспортних засобів (зокрема спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів), а також пально-мастильних матеріалів.

Установа просить консультацію:

1) у яких випадках операції з постачання товарів, зазначених у зверненні, оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою відповідно до Постанови № 178?

2) за якою ставкою ПДВ повинні оподатковуватися операції з постачання зазначених у зверненні товарів, що є складовою частиною послуг з ремонту і технічного обслуговування транспортних засобів (зокрема, спеціальних, спеціалізованих транспортних засобів) відповідно до Постанови № 178?.."

Приклад №4

"Товариством укладено договори з Державним підприємством Міністерства оборони України (далі – ДП МОУ) щодо постачання паливно мастильних матеріалів (далі – Товар) Збройним Силам України (військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам тощо).

Договори виконуються в рамках виконання бюджетної програми КПКВК 2101020 «Забезпечення діяльності Збройних Сил України, підготовка кадрів і військ, медичне забезпечення особового складу, ветеранів військової служби та членів їхніх сімей, ветеранів війни».

Товариство повідомило, що за умовами договорів, до операцій з постачання товару, що є предметом таких договорів, застосовується нульова ставка ПДВ.

Крім того, у зверненні Товариство зазначає, що реалізований ДП МОУ товар було придбано з ПДВ за ставкою 20 відсотків.

Разом з цим, Товариство проінформувало про відсутність у нього податкового боргу, про оплату постачальнику у повному обсязі за отриманий товар, а також про наявність від’ємного значення з ПДВ та відповідної суми реєстраційного ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ.

Товариство просить консультацію:

чи має право Товариство подати контролюючому органу податкову декларацію з ПДВ та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування суми від’ємного значення з ПДВ, яка сформована при застосуванні нульової ставки ПДВ за операціями з постачання ДП МОУ товарів, відповідно до Постанови № 178?.."

Приклад №5

"Товариство здійснює ввезення на митну територію України товарів, які класифікуються за кодом згідно з УКТ ЗЕД 8507 60 00 00, а саме: портативні зарядні станції, акумулятори електричні тощо (далі – Товари).

Після ввезення зазначених товарів Товариство здійснює їх постачання комерційним підприємствам та військовим частинам на підставі проведених тендерів.

Товариство просить консультацію:

1) чи підлягають операції з постачання Товарів оподаткуванню ПДВ за ставкою 20 відсотків, якщо такі товари постачаються комерційним підприємствам, військовим частинам?

2) чи передбачено можливість застосування нульової ставки ПДВ до операцій з постачання Товарів безпосередньо військовим частинам?

3) який порядок формування податкового кредиту за такими операціями?.."

Приклад №6

"Товариство на виконання державних контрактів, укладених із Збройними Силами України, Національною гвардією, Службою безпеки та іншими структурами сил оборони держави здійснює поставку запчастин, комплектуючих, агрегатів до повітряних транспортних суден (гелікоптерів), які перебувають на озброєні сил оборони. Оплата за поставлений товар здійснюється за рахунок бюджетних коштів.

Товариство просить консультацію щодо оподаткування ПДВ операцій з продажу запчастин, комплектуючих, агрегатів до гелікоптерів державним структурам сил оборони із врахуванням положень Постанови №178".

Приклад №7

"Товариство планує підписати договір з військовою частиною на постачання апарату/мийки високого тиску з підігрівом води «Kärcher».

Товариство просить консультацію:

чи має Товариство право застосовувати нульову ставку ПДВ до операції з постачання апарату/мийки високого тиску з підігрівом води «Kärcher» військовій частині для технічного обслуговування та миття спеціалізованих транспортних засобів, які перебувають у розпорядженні такої військової частини?.."

Приклад №8

Установа просить консультацію:

Приклад №9

"Установа опрацьовує питання щодо застосування податкового законодавства при закупівлі товарів для забезпечення функціонування транспортних засобів:

1) за якою ставкою ПДВ оподатковуються операції з постачання військовим частинам товарів/обладнання для обслуговування транспортних засобів, які не є безпосередньою складовою частиною транспортного засобу (візок інструментальний, підйомник для автомобілів, домкрати, установка для заправки і обслуговування кондиціонерів транспортних засобів, шиномонтажний стенд): за нульовою ставкою ПДВ, чи за ставкою ПДВ 20 відс.;

2) чи стосуються норми підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та положення постанови Кабінету Міністрів від 02 березня 2022 року № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану» із змінами і доповненнями лише додаткового обладнання на транспортний засіб, яке передбачено нормативними та технічними документами для транспортних засобів, чи також і обладнання для транспортних засобів, яке використовують при обслуговуванні та ремонті транспортних засобів;

3) чи стосуються норми підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та положення Постанови № 178 обладнання (устаткування), призначеного для виконання робіт на тракторах і встановленого на конструктивні елементи транспортних засобів для забезпечення виконання функцій машин і механізмів (щепкоріз, навісна універсальна фреза (мульчер), навісна бокова косарка, навісний оборотний плуг тощо)?.."

Приклад №10

"Установа (неприбуткова установа) планує з метою облаштування та утримання інженерно-технічних і фортифікаційних споруд, огорож, комунікацій, які використовуються з метою охорони державного кордону, закупити додаткове обладнання для трактора подрібнювач деревини (щепоріз) та мульчер (далі – Товари).

Заявник просить консультацію:

чи оподатковуються ПДВ за ставкою 20 відсотків операції з постачання Товарів в описаній ситуації?.."

Приклад №11

"За результатами проведених публічних закупівель між Товариством та Установою у 2023-2024 році укладені договори на поставку мазуту паливного 100 за бюджетні кошти. У вказаних договорах до ціни мазуту паливного 100 включений податок на додану вартість за ставкою 20%.

Установа входить до структури Сил логістики Міністерства оборони України, виконує функцію квартирно-експлуатаційного забезпечення військових частин, закладів, установ та організацій Міністерства оборони України та ЗСУ є виробником / постачальником таких видів комунальних послуг, як теплопостачання, водопостачання та водовідведення.

Товариство просить консультацію:

чи підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 20 % операції з постачання Товариством для потреб Установи мазуту паливного 100 за договорами про закупівлю за бюджетні кошти?.."

Приклад №12

"Установа планує закупівлю обладнання та інструменту для ремонту транспортних засобів за кодами ДК та назвами, вказаними у зверненні.

Закуплений товар, інструменти та обладнання не є складовими частинами транспортних засобів, але буде використовуватися Установою при ремонті транспортних засобів.

Установа просить консультацію:

чи підлягають операції з постачання інструменту та обладнання, що будуть використовуватися виключно Установою при ремонті транспортних засобів, але не є їх складовою, оподаткуванню податком на додану вартість за нульовою ставкою відповідно до Постанови № 178?.."

Приклад №13

"Установа планує здійснити закупівлю товарів для облаштування транспортного засобу згідно з технічними вимогами.

Установа просить консультацію:

чи оподатковуються податком на додану вартість за нульовою ставкою операції з постачання товарів, зазначених у зверненні, а також чи оподатковуються за нульовою ставкою операції з постачання генератора бензинового, що класифікується у товарних групах 8502 20 20 90 згідно з УКТ ЗЕД?.."

Приклад №14

"Товариство здійснило постачання компресора на підставі договору про закупівлю Установі.

Крім цього, Товариство на завершальному етапі заключення договору про постачання Установі пуско-зарядного пристрою (акумулятора).

Товариство просить консультацію:

чи має Товариство право застосовувати нульову ставку ПДВ до операції з постачання компресора та пуско-зарядного пристрою (акумулятора)?.."

Приклад №15

"Товариство уклало з військовою частиною договір на постачання автоцистерн та паливозаправників (далі – Транспортні засоби).

Транспортні засоби класифікуються за кодом згідно з УКТ ЗЕД 8704 23 91 00, які не мають легкої броні, а також не обладнані з’ємною бронею і віднесені до категорії вантажних автомобілів звичайного типу.

Товариство просить консультацію щодо застосування ставки ПДВ до операції з постачання Транспортних засобів".

Приклад №16

"Товариство є імпортером товарів «рукавів пожежних» та отримало замовлення на постачання зазначених товарів Покупцю.

Товариство просить консультацію:

чи має право Товариство застосовувати нульову ставку ПДВ згідно з Постановою № 178 при постачанні товарів («рукавів пожежних») покупцю?.."

Приклад №17

"На виконання рішення Міністра оборони України, з метою проведення кольорового маркування палива дизельного у червоний колір, що надходить до військових частин забезпечення пальним Сил логістики Збройних Сил України як міжнародна, благодійна (гуманітарна) допомога, примусово відчужене, трофейне та отримане від відшкодування втрат у натуральному вигляді, з метою протидії протиправним механізмам розкрадання пально-мастильних матеріалів, усунення негативних чинників, які сприяють їх існуванню, Установі доручено здійснити придбання барвника для дизельного палива.

Установа просить консультацію щодо правомірності застосування Установою нульової ставки податку на додану вартість до операцій із постачання барвника для дизельного палива для потреб Збройних Сил України".

Приклад №18

"У зв’язку з оновленням парку Установи автомобільною технікою новітніх зразків іноземного виробництва, виникає потреба в підтриманні її в постійній готовності до застосування за призначенням (проведення своєчасного технічного обслуговування та ремонту на спеціалізованих сервісних сервісах (станціях)) для своєчасної відсічі збройної агресії з боку російської федерації.

Установа просить консультацію:

1) чи застосовується нульова ставка ПДВ до операцій з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для відокремлених підрозділів, філій, частин (які не є окремими платниками ПДВ) установ/організацій, визначених Постановою № 178?

2) на які види транспорту розповсюджується дія Постанови № 178?

3) на які товари розповсюджується дія Постанови № 178?

4) чи застосовується нульова ставка ПДВ до операцій з постачання товарів (запасних частин або матеріалів) для забезпечення автомобілів суб’єктам, що визначені Постановою № 178?

5) чи застосовується нульова ставка П до операцій з постачання послуг з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі, якщо запасні частини чи інші товари є складовою частиною такої послуги наданої суб’єктам, що визначені Постановою № 178?

6) за якою ставкою податку на додану вартість оподатковується операція з постачання запасних частин, яка зазначена в Акті надання послуг з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі замовників, визначених в Постанові № 178 в межах договорів, предметом яких є надання послуг, якщо:

а) в Акті надання послуг вказаний детальний позиційний перелік складових частин загальної послуги, а саме: перелік проведення робіт та використаних запасних частин з цінами?

б) в Акті надання послуг вказане найменування послуги, а детальний позиційний перелік запасних частин та перелік проведення робіт розшифрований у Наряд замовленні, що є додатком до такого Акта?.."

Приклад №19

"До Товариства звернулася Установа про постачання товару «Ківш посилений землерийний», як запасну частину до колісного екскаватора. Товариство є виробником такого товару.

Товариство просить консультацію:

1) чи підпадає операція з постачання «Ковшу посиленого землерийного» Установі під дію Постанови 178?

2) чи може Товариство застосувати нульову ставку ПДВ до описаної операції?.."

Приклад №20

"До Товариства звернулась військова частина щодо постачання їй рідини AdBlue «NOXy» (код згідно з УКТ ЗЕД 3102 10 10 00) (далі – Товар), яка використовується як додаткова робоча рідина в каталізаторах дизельних двигунів із застосуванням технології селективного каталітичного відновлення (SCR) у вантажному транспорті та інших спеціалізованих транспортних засобах.

Товариство просить консультацію:

1) чи застосовується нульова ставка ПДВ до операцій з постачання Товару установам, переліченим у Постанові № 178?

2) щодо порядку відображення нульової ставки ПДВ при реалізації товарів (не оборонного призначення) установам, переліченим у Постанові № 178, у податковій декларації з ПДВ?

3) в яких рядках податкової декларації з ПДВ відображаються операції за нульовою ставкою ПДВ, в описаній у зверненні ситуації?

4) які додатки до податкової декларації з ПДВ заповнюються при застосуванні нульової ставки ПДВ, в описаній у зверненні ситуації?

5) щодо складання податкової накладної при застосуванні нульової ставки ПДВ, в описаній у зверненні ситуації?.."

Приклад №21

"Між Товариством та військовою частиною укладено договір на виготовлення та поставку товарів оборонного призначення, предметом закупівлі якого є автоцистерни АЦ-27-К, які класифікуються за кодом згідно з УКТ ЗЕД 8704 23 91 00 (далі – Транспортні засоби). Згідно з Експертним висновком Торгово-промислової палати, Транспортні засоби не мають легкої броні, а також не обладнані з’ємною бронею і віднесені до категорії вантажних автомобілів звичайного типу.

Товариство просить консультацію:

1) чи є правомірним застосування ставки податку на додану вартість у розмірі 20 % до операцій з постачання автоцистерни АЦ-27-К військовій частині?

2) у разі, якщо до зазначеної операції необхідно застосовувати нульову ставку податку на додану вартість, який механізм повернення сплаченого податку на додану вартість до бюджету?.."

Приклад №22

"Товариство здійснює реалізацію запасних частин та послуг станції технічного обслуговування для клієнтів в тому числі військових частин, підрозділів, установ або організацій, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави.

Товариство просить консультацію:

1) чи застосовується нульова ставка податку на додану вартість до операцій з постачання товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту для відокремлених підрозділів, філій, частин (які не є окремими платниками ПДВ) установ/організацій, визначених Постановою № 178?

2) на які види транспорту розповсюджується дія Постанови № 178?

3) на які товари розповсюджується дія Постанови № 178?

4) чи застосовується нульова ставка податку на додану вартість до операцій з постачання товарів (запасних частин або матеріалів) для забезпечення автомобілів суб’єктам, що визначені Постановою № 178?

5) чи застосовується нульова ставка податку на додану вартість до операцій з постачання послуг з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі, якщо запасні частини чи інші товари є складовою частиною такої послуги наданої суб’єктам, що визначені Постановою № 178?

6) за якою ставкою податку на додану вартість оподатковується операція з постачання запасних частин, яка зазначена в Акті надання послуг з технічного обслуговування, поточного ремонту, встановлення додаткового технічного обладнання на автомобілі замовників, визначених в Постанові № 178 в рамках договорів, предметом яких є надання послуг, якщо:

а) в Акті надання послуг вказаний детальний позиційний перелік складових частин загальної послуги, а саме перелік проведення робіт та використаних запасних частин з цінами?

Приклад №23

"Товариство здійснює реалізацію запасних частин та комплектуючих для автомобільного транспорту, технічних рідин, а також надає послуги з технічного обслуговування для клієнтів, в тому числі військових частин, підрозділів, установ або організацій, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб оборони України, захисту безпеки населення та інтересів.

У рамках діяльності Товариства мають місце операції з продажу окремо запасних частин для автомобільного транспорту, надання окремо послуг із технічного обслуговування (сервісні роботи та послуги із встановлення запчастин замовника) та операції з одночасного продажу запасних частин з їх монтажем (коли запасні частини чи інші товари є складовою частиною певної послуги з технічного обслуговування та ремонту автомобілів, та їх вартість включається до загальної вартості такої послуги).

Товариство просить консультацію:

1) на які види транспорту розповсюджується дія Постанови №178?

2) чи є обмеження щодо переліку запасних частин чи комплектуючих при продажу яких Товариство може застосовувати нульову ставку ПДВ?

3) чи застосовується нульова ставка ПДВ при продажу автомобільних запчастин та комплектуючих виробів якщо їх вартість виділена окремо у наряді-замовленні?

4) чи має право Товариство на застосування нульової ставки ПДВ до операцій з постачання послуг, в тому числі і послуг з технічного обслуговування та поточного ремонту автомобілів, наданих суб’єктам, визначеним Постановою №178?

5) щодо податкових наслідків ПДВ в описаній у питанні ситуації".

Приклад №24

"Товариство має намір постачати військовій частині запасні частини, комплектуючі та додаткове обладнання для транспортних засобів, зазначені у зверненні (далі – Товари), а також в рамках окремого договору надавати послуги з модернізації та переобладнання транспортних засобів військової частини, які включатимуть встановлення на такі транспортні засоби запасних частин, комплектуючих та додаткового обладнання (далі – Послуги), поставлених Товариством раніше в рамках окремого договору поставки.

Передбачається, що оплату зазначених операцій буде здійснювати громадська спілка. Для здійснення зазначених операцій Товариство, військова частина та громадська спілка планують укласти два окремі договори на постачання Товарів та постачання Послуг.
У рамках договорів Товариство постачатиме військовій частині Товари/Послуги, військова частина прийматиме Товари/Послуги, а громадська спілка оплачуватиме.

Товариство просить консультацію:

1) чи може Товариство на підставі підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та Постанови № 178 застосовувати нульову ставку ПДВ до операцій з постачання Товарів військовій частині?

2) чи поширюється пільга, передбачена підпунктом «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та Постановою № 178, на елементи броньованого захисту, інші комплектуючі та додаткове обладнання для транспортних засобів (Товари), які Товариство постачає військовій частині?

3) чи може Товариство на підставі підпункту «г» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та Постанови № 178 застосовувати нульову ставку ПДВ до операцій з постачання Послуг військовій частині?

4) чи можуть операції з постачання Товариством Товарів та Послуг на користь військової частини бути звільнені від оподаткування ПДВ на підставі підпункту 197.1.15 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ, якщо оплату Товарів та Послуг здійснюватиме благодійна організація?.."

Приклад №25

"Установою було укладено договір на закупівлю евакуаційного візка до спеціальної бронетанкової техніки та включено до ціни податок на додану вартість.

Установа просить консультацію:

чи мала б застосуватися нульова ставка податку на додану вартість, передбачена Постановою № 178, до операції з постачання евакуаційного візка до спеціальної бронетанкової техніки?.."

Приклад №26

"Основним видом діяльності Товариства є технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів, а також оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів а також роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів.

Товариством укладено договори на постачання товарів для забезпечення автотраспорту запасними частинами та комплектуючими з Військовими частинами, ДСНС, Головними управліннями національної поліції України та іншими військовими формуваннями, тощо, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету.

Товариство просить консультацію:

1) чи може Товариство застосовувати норми Постанови № 178 за операціями з постачання запасних частин та комплектуючих до транспортних засобів на виконання договорів, укладених з установами оборонного сектору;

2) чи можна вважати продаж запчастин, оливи, охолоджуючої рідини, тощо, постачанням товарів для заправки (дозаправки) або забезпечення транспорту? На який перелік товарів поширюються норми Постанови № 178;

3) чи необхідно проводити коригування податкового кредиту відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ у разі, якщо Товариство придбало товар, що постачається з ПДВ;

4) чи повинне Товариство при здійсненні операцій з постачання запасних частин складати податкову накладну з кодом ставки «902»;

5) чи має Товариство можливість обирати чи застосовувати нульову ставку ПДВ, чи ставку 20 відсотків при складанні податкової накладної;

6) чи має право Товариство на застосування нульової ставки ПДВ на запасні частини, які використанні в технічному обслуговуванні та ремонті автотранспортних засобів установам та військовим формуванням згідно з Постановою № 178?.."

Приклад №27

"Державна податкова служба розглянула звернення щодо оподаткування ПДВ операцій з постачання акумуляторних батарей для морського військового транспорту військової частини.

Товариство, здійснює господарську діяльність відповідно до КВЕД 27.20 «виробництво батарей і акумуляторів» та бере участь у тендері на постачання акумуляторних батарей для морського військового транспорту (катерів та суден спеціального призначення) військової частини (далі – Акумуляторні батареї).

Товариство просить консультацію:

1) чи відносяться операції з поставки Акумуляторних батарей для морського військового транспорту військової частини до операцій, які обкладаються ПДВ за нульовою ставкою на підставі підпункту «а» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та постанови Кабінету Міністрів України від 02 березня 2022 року № 178 «Деякі питання обкладання податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану»;

2) якими документами Товариство має підтвердити зазначене право застосовування нульової ставки на підставі підпункту «а» підпункту 195.1.2 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ та Постанови № 178?.."