ДПС - про ФОП і платіжну систему Payoneer

19.04.2026, 21:00

Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.

Приклад №1

"ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування обліку і звітності третьої групи. Надає маркетингові послуги та послуги з автоматизації бізнес процесів.

Питання:

1. Чи є отримання доходів через платіжну систему Payoneer таким, що відповідає вимогам законодавства для фізичної особи – підприємця третьої групи?

2. Які документи будуть вважатися первинними для підтвердження доходів від іноземних замовників у разі надходження оплати через Payoneer?

3. Чи потрібно зберігати кошти певний час на валютному рахунку Payoneer, чи допускається їхнє негайне виведення на гривневий рахунок фізичної особи – підприємця?

4. Чи допускається використання інвойсу, який одночасно виконує функцію акта наданих послуг (тобто один документ у двох ролях)?

5. Яку дату вважати датою отримання доходу для фізичної особи – підприємця третьої групи при роботі через Payoneer, дату надходження коштів у валюті на рахунок Payoneer, чи дату зарахування коштів на гривневий рахунок фізичної особи – підприємця після виведення?

6. Яку суму вважати доходом фізичної особи – підприємця у разі отримання валютних надходжень через Payoneer, суму у гривнях за курсом Національного банку України на дату надходження валюти на рахунок Payoneer, чи суму, що фактично зараховується на гривневий рахунок після конвертації?

7. Чи є перелік доданих документів (інвойс, лист для банку, транзакція Payoneer) достатнім для податкової як підтвердження доходів фізичної особи – підприємця від іноземних клієнтів?.."

Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.

Приклад №2

"ФОП повідомив, що необхідність консультації зумовлена відсутністю прямого регулювання Податковим кодексом порядку відображення валютної виручки, що надходить від здійснення зовнішньоекономічної діяльності через міжнародні платіжні системи (зокрема, але не виключно Payoneer тощо), внаслідок чого виникає ризик некоректного застосування норм податкового, валютного законодавства, неправильного розрахунку податкових зобов’язань, а також порушення законодавства про РРО/ПРРО.

Платник податків просить консультацію:

1. Чи є здійснення фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку другої групи діяльності з продажу товарів через інтернет нерезидентам України закордон, а тому числі з проведенням розрахунків з використанням міжнародної платіжної системи Payoneer, порушенням умов перебування на єдиному податку?

2. Чи виникає у фізичної особи – підприємця обов’язок застосовувати РРО/ПРРО з формуванням фіскального чеку у момент надходження від нерезидента України, у зв’язку з продажом товарів закордон, оплати за товар шляхом перерахування коштів на банківський валютний рахунок фізичної особи – підприємця?

3. Чи виникає у фізичної особи – підприємця обов’язок застосовувати РРО/ПРРО з формуванням фіскального чеку у момент надходження від нерезидента України, у зв’язку з продажом товарів за кордон, оплати за товар з використанням міжнародної платіжної системи Payoneer?

4. Яка дата вважається датою отримання доходу для фізичної особи – підприємця платника єдиного податку другої групи: дата зарахування оплати на рахунок, відкритий у міжнародній платіжній системі Payoneer, чи дата фактичного надходження оплати за товар з міжнародної платіжної системи Payoneer на підприємницький рахунок, відкритий у банківській установі в Україні?.."

Приклад №3

"Платник податків повідомила, що подала заяву на реєстрацію фізичної особи – підприємця та планує продавати товар за кордоном.

Платник податків просить консультацію:

1. За основу для декларування і розрахунку прибутку платник податків має брати суму, яка надходить їй на платформу payoneer.com, чи суму яка надходить на її рахунок фізичної особи – підприємця?

2. Яка дата отримання валютної виручки вважати дату отримання коштів на її рахунок payoneer.com, чи дату коли кошти надходить на її рахунок фізичної особи – підприємця?

3. У випадку якщо варто враховувати кошти які надходять саме на платформу payoneer.com, враховуючи той факт, що платформа бере комісію 2%, чи не буде проблем стосовно недоотримання валютної виручки саме через цю різницю (якщо задекларована сума доходу буде більшою ніж сума, яка надійшла на рахунок фізичної особи – підприємця?.."

Приклад №4

"Платник податків повідомив, що планує зареєструватися фізичною особою – підприємцем, платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5% (без ПДВ) та здійснювати діяльність зі створення фоторобіт, відео та інших зображень і їх подальшого розміщення на іноземних онлайн-платформах (фотостоках) для ліцензування (надання користувачам права використання), зокрема на платформі iStock.

Відповідно до умов публічної оферти/угоди платформи (Contributor Agreement), після ліцензування (надання права використання) мого контенту користувачам платформи мені, як автору, нараховується та виплачується винагорода (в угоді може називатися «royalties»). Виплата планується в іноземній валюті через платіжну платформу Payoneer з подальшим зарахуванням коштів на валютний рахунок фізичної особи - підприємця в українському банку.

Питання:

1. Чи є виплати, що надходять від компанії ( ), як частка від доходу (яка відповідно до іноземного законодавства називається в договорі оферти роялті), отриманого фотостоком iStock від продажу його користувачам фотографій, відео чи інших зображень, що належать автору, – роялті в розумінні п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодексу?

2. Чи можуть кошти, що надходять автору, як частка від доходу (яка відповідно до іноземного законодавства називається в договорі оферти роялті), отриманому компанією ( ) від продажу на фотостоці iStock своїм користувачам фотографій, відео чи інших зображень (створених автором), вважатися доходом фізичної особи – підприємця, отриманим на спрощеній системі оподаткування (у випадку реєстрації автором фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи) та чи можуть такі доходи бути включеними до складу доходів фізичної особи – підприємця згідно з п. 292.1 ст. 292 Кодексу?

3. На яку дату визначається дохід у гривні та який курс Національного банку України (далі – НБУ) застосовується при отриманні такої винагороди в іноземній валюті: на дату зарахування коштів на баланс/рахунок у платіжній системі Payoneer чи на дату зарахування коштів на валютний рахунок фізичної особи - підприємця у банку України (з урахуванням п. 292.5 та п. 292.6 ст. 292 Кодексу)?.."

Приклад №5

"Платник податків зазначив, що має намір розпочати здійснення підприємницької діяльності шляхом державної реєстрації фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків.

Фактична господарська діяльність полягатиме у створенні авторського фото- та відеоконтенту, зокрема шляхом участі у знімальних процесах у ролі оператора – постановника.

У межах такої діяльності виконуватиметься фото- та відеозйомка рекламних роликів, музичних кліпів та інших аудіовізуальних проєктів на замовлення клієнтів у складі знімальних груп у співпраці з продакшн-компаніями, режисерами та іншими учасниками творчого процесу.

При цьому права інтелектуальної власності на створені платником податків фото- та відеоматеріали належатимуть платнику податків як автору, якщо інше не буде передбачено умовами окремих цивільно-правових договорів.

Крім того, у межах підприємницької діяльності планується розміщення платником податків оригінального авторського фото- та відеоконтенту з метою його подальшої реалізації на міжнародних стокових онлайн-платформах, зокрема, Shutterstock, Adobe Stock, Pond5, Envato Elements, Videohive, Motion Array, Storyblocks, iStock, Motion Elements, Freepik тощо.

Взаємовідносини з такими платформами здійснюватимуться на підставі публічних оферт (terms of service), без виникнення трудових правовідносин.

Виплати за використання створеного мною авторського фото- та відеоконтенту здійснюватимуться міжнародними стоковими платформами у грошовій формі у національній та/або іноземній валюті шляхом зарахування коштів на поточний рахунок фізичної особи – підприємця, відкритий у банківській установі України. Усі операції з розміщення контенту, його реалізації та отримання винагороди здійснюватимуться дистанційно з використанням мережі Інтернет.

Платник податків просить консультацію:

1. Чи має право фізична особа – підприємець – платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків, без реєстрації платника ПДВ, здійснювати діяльність зі створення авторського фото- та відеоконтенту та його реалізації через міжнародні стокові платформи?

2. Чи відповідає описана у зверненні господарська діяльність (створення, обробка, публікація та реалізація авторського фото- та відеоконтенту, у тому числі шляхом надання прав на його використання через міжнародні онлайн-платформи) видам економічної діяльності, зазначеним у КВЕДах, обраних фізичною особою- підприємцем, а саме:

59.11 «Виробництво кіно- та відеофільмів, телевізійних програм (основний)»;
59.12 «Компонування (монтаж) кіно- та відеофільмів, телевізійних програм»;
59.13 «Розповсюдження кіно- та відеофільмів, телевізійних програм»;
74.20 «Діяльність у сфері фотографії»;
63.11 «Оброблення даних, розміщення інформації на вебвузлах»;
63.12 «Веб-портали»;
73.11 «Рекламні агентства (якщо просуваєте контент через рекламу)»;
90.03 «Індивідуальна мистецька діяльність (для творчої самореалізації блогерів)»;
47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу інтернет»;
63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у»;
62.01 «Комп`ютерне програмування»;
74.10 «Спеціалізована діяльність із дизайну».

3. Чи можуть кошти, що надходять фізичній особі – підприємцю від міжнародних стокових платформ або фінансових установ (Payoneer) за використання створеного нею авторського фото- та відеоконтенту, вважатися доходом, отриманим у межах здійснення господарської діяльності фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку, за умови зарахування таких коштів на рахунок фізичної особи – підприємця, відкритий у банківській установі України?

4. Чи вважаються виплати, що надходять фізичній особі – підприємцю – платнику єдиного податку від міжнародних стокових платформ за використання створеного нею авторського фото- та відеоконтенту, роялті у розумінні п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, у випадку якщо такі виплати є винагородою за результат власної господарської (творчої) діяльності фізичної особи – підприємця?

5. Чи підлягають включенню до доходу платника єдиного податку третьої групи суми коштів, отримані від міжнародних стокових платформ в іноземній валюті, з урахуванням вимог п. 292.5 ст. 292 Кодексу, та на яку дату виникає дохід для цілей оподаткування єдиним податком?

6. Чи виникає у фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку третьої групи, обов’язок реєстрації платником податку на додану вартість у разі отримання доходів від міжнародних стокових платформ – нерезидентів України за описаних у зверненні умов?.."

Приклад №6

"ФОП є платником єдиного податку другої групи та планує здійснювати виробництво та/або продаж товарів (сувенірна подарункова продукція: подарункові коробки для фото з фанери та дерева; скляні подарункові коробки для фото; шкіряні коробки та конверти для зберігання фотографій; акрилові коробки для презентації фото; дерев’яні футляри для флешок тощо) через іноземні маркетплейси Etsy, Amazon, eBay.

Модель розрахунків передбачає, що покупці сплачують кошти маркетплейсу його платіжному провайдеру, після чого маркетплейс перераховує кошти продавцю (за мінусом комісій/зборів, можливих повернень/утримань). Виплати планується отримувати в іноземній валюті на рахунок у платіжній системі Payoneer, з подальшим перерахуванням коштів на валютний рахунок фізичної особи – підприємця.

Платник податків просить консультацію:

1. Щодо можливості роботи на іноземних маркетплейсах (єдиний податок друга група)

1.1. Чи має право фізична особа – підприємець (платник єдиного податку другої групи) здійснювати продаж товарів нерезидентам/іноземним покупцям через іноземні маркетплейси (Etsy, Amazon, eBay), якщо фактичне відвантаження товару здійснюється з України?

1.2. Чи впливає на оподаткування/право перебування на єдиному податку другої групи те, що профіль продавця на маркетплейсі технічно оформлюється як individual (фізична особа), але виплати отримує та обліковує фізична особа – підприємець (та сама фізична особа), і продажі є результатом підприємницької діяльності?

2. Щодо отримання виплат через Payoneer

2.1. Чи може фізична особа – підприємець (платник єдиного податку другої групи) отримувати виплати від маркетплейсів в іноземній валюті на акаунт/рахунок у платіжній системі Payoneer, та надалі перераховувати ці кошти на поточний рахунок фізичної особи – підприємця в українському банку?

2.2. чи вважаються такі надходження через Payoneer безготівковою грошовою формою розрахунків для цілей застосування спрощеної системи?

2.3. Які первинні документи (виписки) податковий орган вважає достатнім для підтвердження суми та дати доходу при такій моделі розрахунків?

3. Щодо суми доходу фізичної особи – підприємця при продажах через маркетплейси

3.1. Яка сума вважається доходом фізичної особи – підприємця для єдиного податку при продажах через маркетплейси?

4. Щодо дати отримання доходу та курсу Національного банку України (далі – НБУ)

4.1. Яка дата є датою отримання доходу фізичної особи – підприємця у наведеній системі розрахунків: дата зарахування коштів на баланс продавця на маркетплейсі; дата фактичного зарахування коштів на акаунт/рахунок у Payoneer; дата зарахування коштів на валютний рахунок фізичної особи – підприємця відкритий в українському банку?

4.2. На яку дату застосовується офіційний курс НБУ для перерахування валютного доходу у гривню у зазначеній моделі?

5. Щодо «податкового (звітного) періоду» та обліку доходів

5.1. Що саме є «податковим (звітним) періодом» для визначення доходу фізичної особи – підприємця (платника єдиного податку другої групи) при отриманні оплати через Payoneer: чи правильно вважати, що таким періодом є календарний рік, незалежно від періодичності виплат/виписок Payoneer/маркетплейсу?

5.2. Чи достатньо для ведення обліку доходів у довільній формі (помісячно) відображати надходження за даними виписок Payoneer/банку із зазначенням суми в гривні та дати отримання доходу?.."

Приклад №7

"ФОП зареєстрований платником єдиного податку третьої групи. Фізична особа – підприємець планує здійснювати господарську діяльність у сфері: створення та продажу цифрових продуктів; надання інформаційних, освітніх та консалтингових послуг; діяльність виключно з фізичними особами – нерезидентами через онлайн платформи Gumroad, Ko-fi, Etsy; отримання оплати через платіжні системи PayPal, Wise, Payoneer та агрегатори Stripe, Etsy, Payments; переказ коштів виключно на валютний рахунок фізичної особи - підприємця у банку – резиденті України. Реалізація товарів на території України не здійснюватиметься.

Також платник податків планує здійснювати діяльність за КВЕД:

74.10 «Спеціалізована діяльність із дизайну»,
47.75 «Роздрібна торгівля косметичними товарами та туалетними приналежностями в спеціалізованих магазинах»,
46.45 «Оптова торгівля парфумами та косметичними товарами»,
68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна»,
20.42 «Виробництво парфумних і косметичних засобів»,
58.29 «Видання іншого програмного забезпечення»,
63.99 «Надання інших інформаційних послуг»,
70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування»,
85.59 «Інші види освіти»,
74.90 «Інша професійна діяльність»,
96.09 «Надання інших індивідуальних послуг»,
62.01 «Комп’ютерне програмування».

Платник податків просить консультацію:

1. Який порядок оподаткування доходу, якщо грошові кошти надходять на рахунок фізичної особи – підприємця через платіжні системи або агрегатори (PayPal, Stripe, Gumroad, Etsy), якщо такі кошти є оплатою за цифрові товари або інформаційні послуги надані фізичним особам - нерезидентам?

2. Чи зобов’язана фізична особа – підприємець платник єдиного податку третьої групи застосовувати РРО або ПРРО у випадку, коли оплата за цифрові продукти та послуги здійснюється виключно онлайн, а кошти напряму надходять на валютний рахунок такого платника?

3. Чи визнається первинним документом для обліку доходів інвойс сформований самостійно фізичною особою – підприємцем у вільній формі (без підпису покупця), якщо продаж цифрового продукту або послуги здійснено через онлайн платформу, а покупцем є фізична особа – нерезидент?

4. Чи обов’язково формувати інвойс до попередньо перелічених послуг, які будуть розміщені на іноземних платформах (Gumroad, Etsy), якщо при реєстрації на даних платформах автоматично зазначаються валютні рахунки фізичної особи – підприємця?

5. Які документи є достатніми для підтвердження факту реалізації цифрового товару або послуги через платформи (Gumroad, Etsy)? Чи вважається достатнім комплект: інвойс, скріншот транзакції/платформи, виписка з банку?

6. Чи правильно платник податків розуміє, що здійснювати облік доходів фізичної особи – підприємця для перерахування у гривню по курсу Національного банку України має на дату зарахування коштів на рахунок фізичної особи – підприємця?

7. У разі регулярного отримання платежів через платформу Ko-fi у вигляді «donations» від фізичних осіб – нерезидентів чи вважаються такі надходження доходом фізичної особи – підприємця, що підлягають оподаткуванню навіть за відсутності формального замовлення або підписаного договору?

8. У випадку коли платформа (Gumroad, Etsy, Ko-fi) виступає агентом та утримує комісію, чи має фізична особа – підприємець обліковувати як дохід всю суму продажу чи лише фактично зараховану на рахунок?

9. Яке призначення платежу вказувати при отриманні «donations» із-за кордону для ведення господарської діяльності фізичної особи – підприємця платника єдиного податку третьої групи згідно законодавства України?.."

Приклад №8

"ФОП на спрощеній системі оподаткування (третя група), здійснює господарську діяльність у сфері роздрібної торгівлі через платформу Etsy.

Дохід, виражений у національній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України (НБУ) на дату отримання такого доходу.

Питання:

Під час визначення доходу до оподаткування, а саме, перерахунку валюти за курсом НБУ, на яку дату потрібно визначати курс іноземної валюти за НБУ: на дату зарахування грошових коштів на поточний валютний рахунок фізичної особи – підприємця чи на дату зарахування коштів на рахунок відкритий у системі Payoneer?.."

Приклад №9

"ФОП – платник єдиного податку третьої групи, повідомила, що планує отримувати дохід у іноземній валюті від продажу товарів через міжнародну електронну торгівельну платформу Etsy, з якої кошти автоматично перераховуватимуться на платіжну систему Payoneer.

Питання:

1. На яку дату та за яким курсом Національним банком України (далі – НБУ) фізична особа – підприємець має визначати дохід – на дату зарахування коштів на платформу Etsy чи на дату їх надходження на рахунок у платіжній системі Payoneer?

2. Кошти з платформи Etsy автоматично перераховуються на рахунок у Payoneer кожні п’ять днів, при цьому окремої ідентифікації кожного зарахування немає. Чи правильно буде підсумовувати суми надходжень за п’ятиденний період і визначати курс НБУ на дату переказу коштів на Payoneer.

3. Оскільки сума, що надходить на Etsy, відрізняється від суми, яка зараховується на Payoneer чи потрібно при визначенні доходу фізичною особою – підприємцем враховувати суми комісій та утримань платіжних систем?

4. У разі повернення коштів покупцю, на яку дату слід застосовувати курс НБУ на дату отримання оплати чи на дату фактичного повернення коштів?

5. Які документи (виписки, електронні звіти з Etsy, Payoneer, тощо) можуть бути підтвердженням походження та розміру отриманих доходів у разі перевірки?

6. Щодо визначення суми доходу фізичної особи – підприємця. У разі продажу товару вартістю 100 доларів, якщо при здійсненні операції в іншій країні утримується податок у розмірі 10 доларів, уточнити: яка сума доходу підлягає включенню до доходу фізичної особи – підприємця – повна вартість товару (100 доларів) чи сума, фактично отримана після утримання іноземного податку (90 доларів)?.."

Приклад №10

"Платник податків зазначив, що планує зареєструватися як фізична особа – підприємець та здійснювати підприємницьку діяльність з продажу непродовольчих товарів (одягу та аксесуарів, що були у використанні) через закордонні ресурсу для продажу вживаних товарів такі як зокрема (Ebay, Grailed). Покупцями таких товарів є включно фізичні особи – нерезиденти.

Надходження оплати від покупців (фізичних осіб – нерезидентів) від продажу товарів планується в іноземній валюті (доларах США та/або ЄВРО) через дебетову електронну платіжну систему - PayPal та через платіжну систему Payoneer на акаунт в цій платіжній системі з подальшим перерахуванням отриманих грошей коштів і іноземній валюті (доларах США та/або ЄВРО) на власний рахунок фізичної особи – підприємця для здійснення підприємницької діяльності, відкритий в банку України в національній валюті гривні.

Платник податків просить консультацію:

1. Чи має право фізична особа – підприємець, перебувати на спрощеній системі оподаткування здійснювати підприємницьку діяльність за вище вказаних умов?

2. Чи має право фізична особа – підприємець, перебувати на спрощеній системі оподаткування (на другій групі) здійснювати підприємницьку діяльність за вище вказаних умов?.."

Приклад №11

"Платник податків повідомила, що є фізичною особою – підприємцем – платником єдиного податку третьої групи без ПДВ та надає послуги іноземним замовникам через онлайн-платформу Upwork. Оплата за послуги надходить на акаунт платника податків в системі Upwork.

У рамках виконання контрактів:

1. Замовник перераховує оплату за послуги на мій акаунт в системі Upwork.
2. Платформа утримує комісію та ПДВ з цієї суми.
3. Після цього я отримую чисту суму на внутрішній баланс акаунта Upwork.
4. Потім я перераховую кошти на акаунт у платіжній системі Payoneer, а звідти – на валютний ФОП-рахунок, відкритий у банку України.
5. Також частина коштів може залишатися на балансі платформи або витрачатись на сторонні послуги (наприклад, підписка Claude Pro, пакети Upwork, сервісний збір Payoneer тощо).

Платник податків просить консультацію:

Яка сума вважається об’єктом оподаткування єдиним податком у такому випадку:

1. Сума, що сплачена замовником на платформі Upwork (до вирахування комісій та ПДВ)?

2. Сума, що фактично зарахована на внутрішній баланс акаунта Upwork?

3. Сума, що була перерахована мною на Payneer?

4. Чи лише сума, яка фактично була перерахована на валютний рахунок фізичній особі – підприємцю в українському банку?

5. Чи включаються до доходу витрати на підписки, комісії платформи або інші витрати, пов’язані з отриманням цього доходу?

6. Чи потрібно оподатковувати кошти, які залишаються на балансі акаунта Upwork або Payoneer, але не були перераховані на рахунок фізичної особи – підприємця?

7. Які документи слід зберігати для підтвердження джерела надходження коштів?.."

Приклад №12

"ФОП є платником єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків.

Платник податків зареєстрована на платформі Preply та викладає на ній свої уроки з англійської мови як репетитор.

За кожен урок є фіксована плата 10 дол. США, яку сплачують учні, купуючи собі доступ до уроку на платформі.

В свою чергу, за такий урок фізичній особі – підприємцю доступні кошти для виведення з платформи у розмірі 6,70 дол. США, тобто за мінусом комісії платформи – 33 відсотка.

Кошти виводить фізична особа – підприємець самостійно через платіжну систему Payoneer, де зареєстрований як фізична особа – підприємець (має бізнес акаунт).

Мінімальна сума доступна до виведення коштів з Payoneer становить 50 дол. США. Платіжна система Payoneer знімає комісію при зарахуванні коштів і при виведенні коштів на валютний рахунок фізичної особи – підприємця в українському банку.

Перший урок у кожного учня не оплачується репетитору, тобто платформа Preply знімає 100 відсотків комісії.

().10.2025 на платформі Preply учнем було придбано урок за 10 дол. США – із них доступні як оплата репетитору 6,70 дол. США (3,30 дол. США комісія платформи). Такі самі уроки по 10 дол. США були придбані 13.10.2025, 27.10.2025, 03.11.2025, 10.11.2025, 17.11.2025, 24.11.2025, 01.12.2025. Всього на 80 дол. США як оплата від учнів на платформі Preply – із них доступні як оплата репетитору – 53,60 дол. США (6,70 дол. США*8 уроків, з урахуванням комісії 33 відсотки – по 3,33 за урок).

Тобто із 8 уроків по 10 дол. США комісія платформи 26,40 дол. США.

04.11.2025 фізична особа – підприємець виводить 26,80 дол. США на свій рахунок в платіжній системі Payoneer – комісія 1 дол. США, зараховано 25,80 дол. США.

02.12.2025 фізична особа – підприємець ще раз виводить 26,80 дол. США на рахунок в платіжній системі Payoneer – комісія 1 дол. США, зараховано 25,80 дол. США. Всього на рахунку в Payoneer – 51,60 дол. США.

На свій валютний рахунок в українському банку фізична особа – підприємець виводить 51 дол. США 03.12.2025, комісія Payoneer 1,53 дол. США зараховуються на валютний рахунок фізичної особи – підприємця – 49,47 дол. США 04.12.2025. за перший урок 08.10.2025 платформа Preply взяла з учня оплату 10 дол. США, але утримала комісію 100 відсотків і фізична особа – підприємець дохід не отримав.

Питання:

1. Як правильно визначити дохід фізичної особи – підприємця для оподаткування єдиним податком за ставкою 5 відсотків та військовим збором 1 відсоток (які суми брати до розрахунку доходу і на які дати брати курс Національного банку України (далі – НБУ))?

2. Яку суму брати як дохід фізичної особи – підприємця - 80 дол. США, яку сплатили учні на платформі, чи 53,60 дол. США за мінусом комісії платформи Preply, яка доступна для виведення фізичною особою – підприємцем? Чи суму, яка надходить на рахунок в Payoneer за мінусом комісії 2 дол. США – 51,60 дол. США? Чи це сума, яка надходить на рахунок в українському банку за мінусом комісії 53 дол. США – 49,47 дол. США?

3. На яку дату брати курс НБУ для перерахунку суми доходу в гривні: на кожну дату купівлі учнем уроку на платформі Preply (тобто курс НБУ окремо на 06.10.2025, 13.10.2025, 27.10.2025, 03.11.2025, 10.11.2025, 17.11.2025, 24.11.2025, 01.12.2025), на дату зарахування коштів на Payoneer (04.11.2025 та 02.12.2025) чи на дату зарахування коштів на валютний рахунок фізичної особи в українському банку (04.12.2025)?

4. Як рахувати дохід фізичної особи – підприємця, якщо на кінець звітного кварталу у фізичної особи – підприємця на рахунку в системі Payoneer залишиться не виведена сума коштів у розмірі 0,60 дол. США, у зв’язку з тим, що за умовами платіжної системи Payoneer мінімальна сума доступна для виведення становить 50 дол. США?

5. Чи потрібно враховувати в дохід фізичної особи – підприємця суму 10 дол. США, яку учень сплатив перший свій урок на платформі Preply і за який платформа не нарахувала дохід фізичній особі – підприємцю як репетитору? Якщо так, то якою датою?.."

Приклад №13

"ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи. Здійснює діяльність зі створення зображень - ілюстрацій, фоторобіт для їх подальшого продажу на іноземних сайтах – фотостоках, зокрема, на сайті Etsy.

Із суми коштів сплаченої користувачами фотостоків за придбані ними фотографії, відео чи зображення - ілюстрації фотосток виплачує авторові винагороду обумовлену договором оферти фотостока.

Платник податку просить консультацію:

Чи вважаються виплати, що надходять від Etsy, як частка від доходу, отриманого фотостоком від продажу його користувачам фотографій, відео чи інших зображень, що належать автору – роялті, в розумінні п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Кодексу?

Чи можуть кошти, що надходять автору, як частка від доходу отриманому фотостоком від продажу своїм користувачам фотографій, зображень - ілюстрацій (створених автором), вважатися доходом фізичної особи – підприємця, отриманим на спрощеній системі оподаткування та чи можуть такі доходи бути включеними до складу доходів фізичної особи – підприємця згідно п. 292.1 ст. 292 Кодексу?

Чи вважаються кошти, що надходять автору, як частка від доходу отриманому фотостоком від продажу своїм користувачам фотографій, зображень - ілюстрацій (створених автором), які перераховані на рахунок платіжної системи Payoneer і в подальшому зараховані на розрахунковий рахунок фізичної особи -підприємця в українському банку, доходом цієї фізичної особи - підприємця?

Яка дата вважається датою отримання доходу фізичної особи - підприємця в розумінні п. 292.5 ст. 292 Кодексу — дата зарахування коштів на рахунок платіжної системи Payoneer чи дата надходження коштів на розрахунковий рахунок фізичної особи - підприємця в українському банку?

Яка сума коштів, що надходить автору, як частка від доходу отриманому фотостоком від продажу своїм користувачам фотографій, зображень - ілюстрацій (створених автором), буде вважатися коректною для відображення в інвойсі, враховуючи що фотосток Etsy додатково вираховує комісію, VAT? Чи коректно в інвойсі зазначати суму без комісії та VAT?

Чи вважаються кошти, що перераховані з фотостока Etsy на рахунок платіжної системи Payoneer, коректною для відображення в інвойсі?.."