Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.
Приклад №1
"Між Товариством (далі – Підрядник) та Службою відновлення та розвитку інфраструктури у Київській області (далі – Замовник) укладено низку договорів на закупівлю робіт із капітального ремонту багатоквартирних житлових будинків.
Товариство просить консультацію:
чи має Підрядник застосовувати режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, в описаній ситуації?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №2
"Підприємство здійснює діяльність у будівельній галузі та замовило у підрядника, який перебуває на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності, виконання робіт та надання послуг із спорудження житлової та комерційної нерухомості з метою подальшої її реалізації.
Підприємство просить консультацію:
чи застосовується для цілей пункту 187.1 статті 187 розділу V ПКУ визначення першого постачання житла (об`єктів житлової нерухомості), що наведено у підпункті 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ;
чи вважається першим постачанням житла (об`єктів житлової нерухомості) операція підрядника з постачання замовнику (забудовнику) послуг із спорудження житла (об`єктів житлової нерухомості), а другим постачанням житла (об`єктів житлової нерухомості) – операція замовника (забудовника) з подальшого постачання такого житла (об`єктів житлової нерухомості) покупцям, яка підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №3
"Товариство має намір здійснювати продаж майбутніх об’єктів нерухомості, які є складовими частинами подільного незавершеного об’єкта будівництва на підставі договору купівлі-продажу майбутнього об’єкта будівництва.
Товариство просить консультацію:
1) чи вважається для Товариства операція з укладення договору купівлі-продажу майнового права майбутніх об’єктів нерухомості, які є складовими частинами подільного незавершеного об’єкта будівництва, операцією з першого постачання подільного об’єкта незавершеного будівництва? Чи підлягає така операція звільненню від оподаткування ПДВ;
2) у разі, якщо операція з укладення договору купівлі-продажу майнового права на майбутній об`єкті нерухомості, який є складовою частиною подільного незавершеного об’єкта будівництва не підлягає звільненню від оподаткування ПДВ, то на яку дату у Товариства виникатиме обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання податкової накладної:
на дату отримання оплати / на дату реєстрації спеціального майнового права за покупцем;
чи
на дату підписання між продавцем та покупцем акту приймання-передачі прийнятого в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта / дату реєстрації права власності на закінчений будівництвом об’єкт за покупцем;
3) у разі, якщо податкові зобов’язання з ПДВ у Товариства виникатимуть на дату отримання оплати / дату реєстрації спеціального майнового права, то чи виникатимуть у Товариства додаткові податкові зобов’язання з ПДВ при передачі закінченого будівництвом об’єкта у власність покупця? В чому полягатимуть/можуть полягати такі додаткові податкові зобов’язання з ПДВ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №4
"ТОВ (далі – Підрядник) за результатами проведення процедури закупівлі уклало договір з замовником. Предметом такого договору є виконання будівельно-монтажних робіт, а саме: пусконалагоджувальні роботи модульної газової котельні, шафового газорегуляторного пункту (далі – ШРП) та вузла обліку газу.
Такі роботи є невід’ємною частиною будівельного процесу, без завершення яких об’єкт (житловий будинок та його інженерна інфраструктура) не може бути введений в експлуатацію.
Фінансування робіт здійснюється за рахунок коштів загального фонду державного бюджету.
Підрядник просить консультацію:
чи поширюється режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, на операції з постачання пусконалагоджувальних робіт та ШРП, якщо такі роботи є частиною проєкту будівництва житлового будинку за бюджетні кошти;
чи має право Підрядник при реєстрації податкової накладної на такі роботи застосовувати код пільги, що відповідає пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ;
чи мають право субпідрядні організації, що залучаються Підрядником для виконання окремих етапів робіт на цьому об’єкті, застосовувати режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №5
"Товариство є виконавцем будівельних робіт (підрядником) за договором будівельного підряду, укладеним із Департаментом регіонального розвитку Київської обласної державної адміністрації (замовник), згідно з умовами якого Товариство зобов’язується своїми силами і засобами виконати роботи із реконструкції багатоквартирного житлового будинку.
Фінансування таких робіт здійснюється за рахунок бюджетних коштів.
Товариство просить консультацію:
1) чи може бути застосований режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, до окремих частин операції з постачання робіт із реконструкції багатоквартирного житлового будинку в описаній у зверненні ситуації;
2) чи зобов’язане Товариство розділяти операцію з постачання робіт із реконструкції багатоквартирного житлового будинку в описаній у зверненні ситуації;
3) чи зобов’язане Товариство застосовувати режим звільнення від оподаткування ПДВ, встановлений пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ, до операції з постачання робіт із реконструкції багатоквартирного житлового будинку в цілому, а не до окремих її частин в описаній у зверненні ситуації;
4) чи включається ПДВ, сплачений при придбанні товарів/послуг (у тому числі, придбаних у залучених субпідрядників), необоротних активів, до складу собівартості будівельно-монтажних робіт з будівництва житла за державні кошти, операції з постачання яких підлягають звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ? Чи зобов’язаний замовник будівництва компенсувати підряднику, витрати, понесені таким підрядником на сплату ПДВ при придбанні товарів/послуг (у тому числі послуг, придбаних у залучених ним субпідрядників), необоротних активів, що використовуються у звільнених від оподаткування ПДВ операцій згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №6
"Товариством укладений договір на виконання робіт, предметом якого є нове будівництво багатофункціонального комплексу з житлом для тимчасового проживання внутрішньо переміщених осіб, а замовником – комунальне підприємство.
Банківський (бюджетний) рахунок замовника, з якого здійснюються (будуть здійснюватися) оплати за договором, відкритий у банку відповідно до Порядку обслуговування коштів місцевих бюджетів у частині бюджету розвитку та власних надходжень бюджетних установ в установах банків державного сектору, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 14 травня 2015 року № 378 (далі – Порядок № 378).
Будівництво здійснюється за рахунок бюджетних коштів за програмою «Будівництво житла для окремих категорій населення відповідно до законодавства».
Товариство просить консультацію:
чи звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг (робіт) з будівництва багатофункціонального комплексу з житлом для тимчасового проживання внутрішньо переміщених осіб в описаній у зверненні ситуації; якою нормою податкового законодавства визначена підстава для такого звільнення; які умови звільнення передбачені податковим законодавством;
якщо так, однак підрядник вже нарахував податкові зобов’язання з ПДВ за фактом отримання передплати від замовника, склав та зареєстрував в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) податкову накладну, то яким чином підряднику відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ; чи повинен підрядник скласти та зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до податкової накладної; який порядок заповнення такого розрахунку коригування; в якому порядку підрядник повинен розпорядитися коштами в сумі ПДВ, що отримані підрядником від замовника?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №7
"Товариство протягом 2023 – 2024 року укладено та виконано ряд договорів щодо аварійно - відновлювальних робіт (капітального ремонту) в сфері будівництва (далі – Договори).
Договори укладені за результатами проведення процедури закупівлі (тендерів).
Джерело фінансування – кошти субвенції з державного бюджету
Товариство просить консультацію:
1) чи застосовується норма пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ до аварійно - відновлювальних робіт (капітального ремонту), які є предметом виконаних в повному обсязі Договорів, про які йдеться у зверненні?
2) чи повинні Договори, про які йдеться у зверненні, містити умови щодо застосування податкових пільг, зниження розміру податкової ставки, звільнення операцій від оподаткування чи інших податкових обмежень чи особливостей, у разі їх наявності?
3) чи є підстави застосування податкових пільг, зниження розміру ставки податку, звільнення операцій від оподаткування ПДВ чи інших податкових обмежень чи особливостей, у разі відсутності зазначення їх умов у Договорах?
4) у разі необхідності застосування норм пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ до виконаних в повному обсязі Договорів, яким чином Товариству скорегувати податкові зобов`язання з ПДВ, що були нараховані за вищезазначеними договорами?
5) у разі необхідності застосування норм пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ до Договорів, про які йдеться у зверненні, та з урахуванням зменшення суми податкових зобов’язань, яким чином Товариству повернути надлишково сплачені кошти, пов’язані зі сплатою податкових зобов’язання з ПДВ, що були нараховані за вказаними договорами, відповідно до їх умов, зазначити механізм повернення?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №8
"Державна податкова служба розглянула звернення щодо визначення ставки ПДВ при здійсненні операцій з постачання будівельно-монтажних робіт з оплатою за рахунок державних коштів.
Товариство уклало договір з Управлінням Служби безпеки України (СБУ) у Хмельницькій області (далі – Замовник) з виконання робіт з будівництва багатоповерхового житлового будинку із оплатою за рахунок державних коштів.
Товариство просить консультацію:
1) чи звільняються від оподаткування ПДВ операції Товариства з постачання Замовнику робіт з будівництва багатоповерхового житлового будинку, якщо оплата таких робіт відбувається за рахунок коштів Державного бюджету України?
2) чи необхідно нараховувати ПДВ на вартість робіт з будівництва багатоповерхового житлового будинку, якщо оплата таких робіт відбувається за рахунок коштів Державного бюджету України?
3) яким чином Товариство має відкоригувати податкові зобов’язання з ПДВ, нараховані за операціями з постачання Замовнику робіт з будівництва багатоповерхового житлового будинку, якщо такі операції підлягали звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №9
"Державна податкова служба розглянула звернення Установи щодо звільнення від оподаткування ПДВ відповідно до пункту 197.15 статті 197 розділу V Податкового кодексу України (ПКУ).
Міською цільовою програмою розвитку житлового господарства міста Установа визначена як замовник робіт з реставрації та капітального ремонту багатоквартирних житлових будинків міста. Фінансування таких робіт планується за кошти бюджету міської територіальної громади.
Установа просить консультацію:
1) чи звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання робіт з реставрації та капітального ремонту багатоквартирних житлових будинків міста (з урахуванням обставин, викладених у зверненні) відповідно до пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?
2) чи має право Установа оплатити з ПДВ вартість матеріалів, устаткування, що використані у ході робіт, якщо такі матеріали та устаткування були придбанні виконавцем робіт з ПДВ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №10
"Між Товариством (далі – Підрядник) та Департаментом регіонального розвитку обласної державної адміністрації (далі – Замовник) укладено договір будівельного підряду на реконструкцію багатоквартирного житлового будинку.
Товариство просить консультацію:
1) чи підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з пунктом 197.15 статті 197 розділу V ПКУ операція з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла (у тому числі реконструкції житла) в описаній ситуації;
2) чи необхідно Підряднику скласти податкову накладну без нарахування ПДВ і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) в описаній ситуації;
3) чи необхідно при формуванні актів виконаних робіт включати у ціну матеріалів і устаткування, які використовуються у процесі виконання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла (у тому числі реконструкції житла), і не постачаються окремо – суму ПДВ, яка сплачена їх постачальникам;
4) чи потрібно в актах виконаних робіт вказувати суму без нарахування ПДВ;
5) чи необхідно здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та скласти зведену податкову накладну за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.1 статті 199 розділу V ПКУ;
6) чи необхідно за операціями з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла (у тому числі реконструкції житла) з оплатою за рахунок державних коштів складати податкові накладні без ПДВ в описаній ситуації?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на ці та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №11
"Державна податкова служба розглянула звернення щодо звільнення від оподаткування ПДВ, відповідно до пункту 197.15 статті 197 розділу V Податкового кодексу України (ПКУ), операцій з проведення аварійно-відновлювальних робіт за державні кошти.
Підприємство планує укласти з Департаментом договір щодо проведення аварійно-відновлювальних робіт багатоквартирних житлових будинків в Харкові (далі – Договір).
Фінансування таких робіт планується за кошти бюджету міської територіальної громади.
При виконанні таких робіт житлові будинки з експлуатації не виводяться, мешканці з них не відселяються, додаткові житлові площі та/або житлові об’єкти не створюються.
Підприємство просить консультацію:
1) чи підпадають операції Підприємства з постачання робіт з капітального ремонту (з урахуванням обставин, викладених у зверненні) під визначення «операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за держані кошти, у розумінні пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ;
2) чи звільняються від оподаткування ПДВ операції Підприємства з постачання Установі робіт з капітального ремонту (з урахуванням обставин, викладених у зверненні) відповідно до пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ;
3) яким критеріям має відповідати операція з постачання капітального ремонту багатоквартирного житлового будинку за державні кошти (кошти місцевого бюджету) для того, щоб підпадати під визначення «операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за держані кошти, у розумінні пункту 197.15 статті 197 розділу V ПКУ?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на це та інші питання платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.