Пошукова система Finbalance знайшла відповіді Державної податкової служби на такі звернення платників податків.
Приклад №1
"Товариство зазначає, що є виробником біоетанолу та просить консультацію:
1. Чи вважається біоетанол (як спирт етиловий зневоджений, одержаний із біомаси або біокомпонентів) підакцизним товаром згідно з УКТ ЗЕД та Кодексом?
2. Чи залежить статус біоетанолу як підакцизного або непідакцизного товару від наявності або відсутності денатурації?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №2
"Підприємство є виробником спирту етилового неденатурованого на підставі ліцензії та атестату виробництва спирту етилового неденатурованого.
З метою розширення ринку збуту Підприємство планує збільшити перелік виробленої продукції та розпочати виробництво біоетанолу.
Підприємство просить консультацію:
Чи може підприємство на підставі діючої ліцензії на виробництво спирту етилового неденатурованого здійснювати виробництво біоетанолу без отримання окремої ліцензії на право виробництва біоетанолу?
Чи може підприємство на підставі діючого атестату на виробництво спирту етилового неденатурованого здійснювати виробництво біоетанолу без отримання окремого атестату на право виробництва біоетанолу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №3
"Державна податкова служба розглянула звернення щодо ліцензування виробництва спирту етилового та біоетанолу.
Товариство повідомляє, що воно має ліцензію на право виробництва спирту етилового, терміном дії з ().10.2021 до ().10.2026.
Товариство запитує:
1. Чи може Товариство одночасно виробляти спирт етиловий неденатурований та біоетанол або спирт етиловий денатурований?
2. Яким чином оформити зберігання спирту етилового неденатурованого та біоетанолу або спирту етилового денатурованого в окремих ємностях, але в єдиному зареєстрованому місці зберігання?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №4
"Товариство зазначає, що є виробником біоетанолу та просить роз’яснення:
1. Який код УКТ ЗЕД необхідно застосовувати при митному оформленні біоетанолу, виготовленого для експорту в неденатурованому вигляді, щоб уникнути його ідентифікації як підакцизний товар?
2. Яким чином оформляються супровідні податкові та митні документи (у т.ч. акцизні накладні) при відвантаженні біоетанолу на експорт у неденатурованому вигляді?
3. Чи вважається такий біоетанол (виготовлений для виконання зовнішньоекономічного контракту у неденатурованому вигляді) підакцизним товаром відповідно до вимог Кодексу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №5
"Державна податкова служба розглянула звернення щодо ліцензування виробництва спирту етилового та біоетанолу.
Товариство повідомляє, що здійснює виробництво спирту етилового на підставі ліцензії терміном дії по ().10.2026, виданої Державною податковою службою України.
Товариство зазначає, що згідно з пунктом 6 статті 3 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817) суб’єктам господарювання які мають ліцензію на право виробництва спирту етилового чи ліцензію на право виробництва біоетанолу, дозволяється виробництво спирту етилового неденатурованого, спирту етилового денатурованого, біоетанолу на підставі наявної ліцензії за визначених цим пунктом умов.
Товариство запитує:
1. Чи свідчать норми пункту 6 статті 3 Закону №3817 про те, що суб’єкти господарювання, які мають ліцензію на право виробництва спирту етилового можуть одночасно здійснювати виробництво спирту етилового ректифікованого та біоетанолу, або спиту етилового денатурованого, за умови зберігання зазначеної продукції у різних ємностях?
2. Чи буде у суб’єкта господарювання наявна ліцензія на право виробництва спирту етилового відображена одночасно у відповідних єдиних реєстрах виробників спирту етилового та виробників біоетанолу, якщо суб’єкт господарювання почне виробляти даний вид продукції згідно з вимогами статті 3 Закону №3817?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №6
"Платник податків повідомив, що є суб’єктом господарювання, який відповідно до чинної ліцензії здійснює виключно виробництво біоетанолу, без здійснення будь-яких операцій, пов’язаних з виробництвом, зберіганням, транспортуванням або обігом спирту етилового.
Товариство не має ліцензії на виробництво спирту етилового та не здійснює діяльність з обігу підакцизних товарів, крім біоетанолу, що використовується виключно в енергетичних цілях.
Товариство просить консультацію:
чи зобов’язане підприємство, яке має чинну ліцензію на право виробництва біоетанолу та здійснює виключно виробництво біоетанолу (без виробництва або обігу спирту етилового), подавати розрахунок максимальної продуктивності обладнання до уповноваженої установи та до Державної податкової служби України, у разі якщо на нього не поширюється обов’язок застосування механізму гарантованого податкового зобов’язання з акцизного податку згідно з абзацом десятим підпункту 49.2 пункту 49 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №7
"Товариство планує перейти на виробництво бензинів автомобільних з додаванням біоетанолу орієнтовно в лютому-березні 2025 року.
Компанія в попередні роки вже займалася виробництвом альтернативного палива із залученням спирту/біокомпоненту. Для цього підприємством було організовано та зареєстровано місце зберігання спирту, що документально підтверджується Довідкою про внесення відомостей до Єдиного державного реєстру 12 травня 2015 року.
Товариство є виробником пального, розпорядником акцизного складу та зареєстровано платником акцизного податку з реалізації пального.
Відповідно до частини другої статті 1 Закону від 14 січня 2000 року № 1391-XIV «Про альтернативні види палива», під нормативно визначеною обов’язковою часткою вмісту рідкого біопалива (біокомпонентів) в обсягах бензинів автомобільних розуміється вміст рідкого біопалива (біокомпонентів) у всіх обсягах бензинів автомобільних, що відпускаються з місць оптової торгівлі пальним, місць роздрібної торгівлі пальним, крім бензинів з октановим числом 98 і вище та бензинів, що поставляються для потреб Міноборони, центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері державного матеріального резерву, та для створення мінімальних запасів нафти та нафтопродуктів, що становить з 1 травня 2025 року не менш як 5% об’ємних одиниць, за абсолютної похибки визначення ± 1 відсоток.
Питання:
1. Чи можливе застосування нульової ставки акцизного податку до операції із реалізації біоетанолу, що буде використовуватись Товариством для виробництва бензинів автомобільних з обов’язковою часткою біоетанолу на виконання Закону №1391, за умови організації податкового посту на підприємстві та оформлення податкових векселів?
2. Чи підтверджується реєстрація місця зберігання спирту (біоетанолу) Товариства в Єдиному державному реєстрі місць зберігання згідно Довідки про внесення відомостей до Єдиного державного реєстру 12 травня 2015 року?
3. Чи правильно розуміє Товариство, що обов’язок з реєстрації акцизного складу зі спирту та обладнання його витратомірами стосується виключно виробників спирту (біоетанолу), а вимоги постанови Кабінету Міністрів від 27 січня 2023 року № 77 «Про затвердження вимог до обліку, зберігання, відпуску, приймання і транспортування спирту етилового та норм втрат спирту етилового під час зберігання та транспортування залізничним, водним і автомобільним транспортом» щодо встановлення масових витратомірів не поширюється на підприємства, які використовують біоетанол для виробництва пального, оскільки контроль за використанням біоетанолу здійснює представник податкового посту?
4. Чи правильно розуміє Товариство, що при виробництві бензинів автомобільних із залученням біоетанолу у підприємства відсутній обов’язок реєструватися платником акцизного податку зі спирту при дотриманні умов цільового використання біоетанолу?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №8
"Державна податкова служба розглянула звернення Товариства щодо змішування пального.
Товариство зазначає, що планує розпочати діяльність зі змішування (додавання) біоетанолу до бензинів автомобільних шляхом подавання біокомпоненту в потік базового бензину під тиском під час перекачування з резервуару зберігання базового бензину автомобільного до ємності (резервуару)/автоцистерни для зберігання/перевезення бензину автомобільного з вмістом біокомпонентів на виконання норм статті 1 Закону України від 14 січня 2000 року № 1391-XIV «Про альтернативні види палива» (далі – Закон № 1391).
Товариство зазначає, що відповідно до статті 1 Закону № 1391 під нормативно визначеною обов`язковою часткою вмісту рідкого біопалива (біокомпонентів) в обсягах бензинів автомобільних розуміється вміст рідкого біопалива (біокомпонентів) у всіх обсягах бензинів автомобільних, що відпускаються з місць оптової торгівлі пальним, місць роздрібної торгівлі пальним, крім бензинів з октановим числом 98 і вище та бензинів, що поставляються для потреб Міністерства оборони, центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері державного матеріального резерву, та для створення мінімальних запасів нафти та нафтопродуктів, що становить з 1 травня 2025 року не менш як 5 відсотків об`ємних, за абсолютної похибки визначення ± 1 відсоток.
Товариство просить консультацію:
1. Яким чином здійснюється реєстрація місць зберігання біоетанолу в Єдиному державному реєстрі місць зберігання? Які вимоги до резервуарів для зберігання спирту етилового, біоетанолу? Чи може товариство зберігати спирт етиловий, біоетанол, інші біокомпоненти, що будуть використовуватись для додавання до бензинів автомобільних обов`язкової частки біоетанолу на виконання вимог Закону № 1391, у пересувних акцизних складах (автомобільних чи залізничних цистернах)? Чи потрібно Товариству реєструвати пересувний акцизний склад (де буде зберігатись спирт етиловий, біоетанол, інші біокомпоненти, що будуть використовуватись для додавання до бензинів автомобільних), як місце зберігання біоетанолу в Єдиному державному реєстрі місць зберігання?
2. Чи потрібно Товариству реєструватися платником акцизного податку з реалізації спирту етилового при виробництві бензинів автомобільних із залученням біоетанолу, при дотриманні умов цільового використання біоетанолу? Оскільки поняття «реалізація спирту етилового» застосовується виключно до суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність з виробництва спирту етилового?
3. Чи вірно розуміє Товариство, що при змішуванні (додаванні до бензинів автомобільних обов’язкової частки біоетанолу) бензинів автомобільних із залученням біоетанолу (підпункт г підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 Кодексу) не потрібно реєструвати акцизний склад, встановлювати та реєструвати на таких акцизних складах витратоміри-лічильники спирту етилового та масові витратоміри на кожному місці отримання та відпуску біоетанолу? Оскільки такий обов’язок поширюється виключно на виробників спирту етилового (підпункт 230.1.1 пункту 230.1 статті 230 Кодексу, пункт 5 Постанови Кабінету Міністрів від 27.01.2023 № 77 «Про затвердження вимог до обліку, зберігання, відпуску, приймання і транспортування спирту етилового та норм втрат спирту етилового під час зберігання та транспортування залізничним, водним і автомобільним транспортом») та суб’єктів господарювання, які використовують спирт етиловий для виробництва продукції, визначеної у підпунктах д-ж підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 Кодексу?
4. Чи має змогу Товариство отримувати біоетанол за ставкою 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту відповідно до підпункту г підпункту 229.1.1 пункту 229.1 ст. 229 Кодексу, що буде використовуватись для додавання до бензинів автомобільних обов’язкової частки біоетанолу на виконання вимог Закону № 1391, за умови організації податкового посту на підприємстві відповідно до підпункту 229.1.4 пункту 229 статті 229 Кодексу та оформлення податкових векселів в порядку, визначеному статтею 229 Кодексу?
5. Чи вважається в розумінні Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального», Закону № 1391, Кодексу, Постанови № 77 діяльність суб’єктів господарювання з додавання біоетанолу до бензинів автомобільних обов’язкової частки біоетанолу на виконання Закону № 1391- виробництвом?
Чи потрібно Товариству, яке має ліцензію на право оптової торгівлі пальним за наявності місць оптової торгівлі отримувати додатково ліцензію на право виробництва пального при здійсненні додавання до бензинів автомобільних обов’язкової частки біоетанолу на виконання Закону № 1391, враховуючи норми:
частин четвертої статті 8 Закону № 1391, що змішувати паливо моторне та/або паливо моторне альтернативне з рідким біопаливом (біокомпонентами) мають право суб`єкти господарювання, які здійснюють діяльність з виробництва та/або імпорту пального та/або здійснюють оптову торгівлю пальним, на підставі виданих ліцензій на право:
виробництва пального;
оптової торгівлі пальним;
частини п’ятої статті 8 Закону № 1391, що змішування палива моторного та/або палива моторного альтернативного з рідким біопаливом (біокомпонентами) здійснюється лише на місці виробництва пального та/або місці оптової торгівлі пальним, де загальна місткість розташованих ємностей (резервуарів), що використовуються для зберігання пального, становить не менше 1500 кубічних метрів, а суб`єкт господарювання, який на підставі відповідної ліцензії здійснює діяльність на зазначеному місці, є власником акредитованої випробувальної лабораторії або уклав договір з акредитованою випробувальною лабораторією щодо визначення показників якості пального. На кожну партію палива моторного та/або палива моторного альтернативного з вмістом рідкого біопалива (біокомпонентів) за результатами випробування в акредитованій випробувальній лабораторії складається документ про якість такого палива (паспорт якості);
частини тринадцятої статті 8 закону № 1391, що до бензинів автомобільних, імпортованих на територію України чи вироблених в Україні без вмісту нормативно визначеної обов`язкової частки рідкого біопалива (біокомпонентів) або з недостатньою кількістю рідкого біопалива (біокомпонентів), рідке біопаливо (біокомпоненти) для дотримання нормативно визначеної обов`язкової частки їх вмісту в бензинах автомобільних додається суб`єктами господарювання, які здійснюють діяльність з виробництва та/або імпорту пального та/або здійснюють оптову торгівлю пальним на митній території України.
6. Чи відповідає нормам Закону № 3817, Закону № 1391, Кодексу, Постанови №77 технологічна схема здійснення змішування (додавання) біоетанолу до бензинів автомобільних шляхом подання біокомпоненту в потік базового бензину під тиском під час перекачування з резервуару зберігання базового бензину автомобільного до ємності (резервуару)/автоцистерни для зберігання/перевезення бензину автомобільного з вмістом біокомпонентів, де:
подача біоетанолу до потоку здійснюватиметься безпосередньо з автомобільних або залізничних цистерн (пересувний акцизний склад);
подача бензину автомобільного без вмісту нормативно визначеної обов`язкової частки рідкого біопалива до потоку здійснюватиметься зі стаціонарного складу «резервуару» (зареєстрованого в Єдиному реєстрі ліцензіатів та місць обігу пального);
Готова продукція у результаті змішування (бензин автомобільний з обов`язковою часткою вмісту рідкого біопалива (біокомпонентів)) з трубопроводів, де відбувається змішування у потоці, потраплятиме в стаціонарний резервуар, обладнаний витратомірами-лічильниками та рівнемірами лічильниками, зареєстрованими в Єдиному державному реєстрі витратомірів лічильників та рівнемірів-лічильників рівня пального в резервуарі або автоцистерну (у випадку коли змішування (додавання) відбувається при наливі в автоцистерну)?.."
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.
Приклад №9
"Платник податків повідомив, що здійснює виробництво біоетанолу згідно ліцензії на право виробництва біоетанолу.
Одним з постачальників цукровмісної сировини (меляси) для Товариства є інше Підприємство (далі – Постачальник), підрозділ якого знаходиться на земельній ділянці, розташованій поруч із земельною ділянкою, на якій розміщено виробничі потужності Товариства.
Враховуючи близьке територіальне розміщення Постачальника, Товариство розглядає можливість здійснювати доставку (транспортування) меляси від Постачальника через трубопровід. Такий вид доставки (транспортування) сировини повинен спростити логістику, надати можливість економніше використовувати електроенергію та упередити зупинку виробництва через неможливість постачання меляси автотранспортом при низьких температурах.
Як зазначено у зверненні, доставку (транспортування) меляси трубопроводом від продавця до вузла приймання Товариства планується здійснювати наступним чином: від ємностей зберігання на території Постачальника меляса поступає через трубопровід до вагового комплексу бункерного типу на території Товариства.
Трубопровід, що заходить на територію Товариства повністю знаходиться під наглядом цілодобової системи відеоспостереження. Після заповнення ємності вагового комплексу бункерного типу сировиною через трубопровід, автоматично здійснюється перекриття подальшого надходження меляси та відбувається зважування завантаженого об’єму меляси.
Дані про кількість зваженої сировини автоматично виводяться на дисплей та фіксуються програмним комплексом, який розрахований на надання доступу до зазначених даних представнику контролюючого органу на акцизному складі Товариства, який зможе бачити надходження сировини через трубопровід, як в режимі онлайн, так і архівні дані.
Бункерний ваговий комплекс теж повністю знаходиться під наглядом цілодобової системи відеоспостереження. Крім того, він розрахований лише на приймання сировини через трубопровід від Постачальника та повністю відокремлений від іншого вагового комплексу, через який здійснюється приймання сировини з автотранспорту, що дає можливість фіксувати надходження меляси через трубопровід.
Враховуючи викладене вище та вимоги Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон № 3817), платник податків запитує щодо:
1. Можливості здійснення Товариством податкового обліку цукровмісної сировини (меляси), яка може надходити шляхом транспортування через трубопровід від Постачальника, ваговий комплекс для зважування меляси якого розміщений на відстані близько 100 метрів від Товариства, за умов:
- належного обліку отриманої сировини (на підставі первинних документів та автоматичної фіксації отриманої сировини програмним комплексом після зважування);
- надання представнику контролюючого органу на акцизному складі Товариства доступу до даних про кількість отриманої цукровмісної сировини (через трубопровід);
- роботи трубопроводу та комплексу для зважування меляси під наглядом цілодобової системи відеоспостереження.
2. Додаткових вимог (за наявності), що мають бути дотримані Товариством при доставці (транспортуванні) цукровмісної сировини (меляси) трубопроводом".
Якщо Ви хочете ознайомитися з відповідями Державної податкової служби на цей та інші запити платників податків, Вам може стати в нагоді новий пошуковий сервіс Finbalance.